Контрольная работа - Федеральное казначейство. Функции, полномочия, обязанности, контрольные подразделения и порядок осуществления контроля

Подождите немного. Документ загружается.

другими федеральными органами исполнительной власти в процессе

осуществления указанного контроля и координирует их работу [8].

Федеральное казначейство может осуществлять исполнение бюджетов

субъектов РФ и местных бюджетов по заключенным с соответствующими

органами исполнительной власти и органами местного самоуправления

соглашениям. Полномочия органов Федерального казначейства

распространяются на организации, включая кредитные организации,

осуществляющие операции со средствами соответствующих бюджетов в

объеме имеющихся полномочий применительно к средствам федерального

бюджета.

Считается, что только создание системы контроля, где взаимно

согласованы все элементы, такие как методология финансового контроля,

подготовка, организация, непосредственное проведение контрольных

мероприятий, реализация его результатов, приведет к эффективности

контрольной деятельности.

Чтобы оценить степень или уровень организации внутреннего контроля и

аудита, необходимо иметь перечень показателей. Перечень показателей

вытекает из тех задач, которые решаются для достижения определенной цели.

Задачи же, направлены на повышение эффективности контрольной работы в

органах Федерального казначейства.

Одной из основных задач является наличие единых законодательных

норм и правовых документов, методических рекомендаций по осуществлению

внутреннего контроля.

На сегодняшний день количество правовых норм и методических

рекомендаций, доведенных Федеральным казначейством по проведению

проверок, минимальное. Во-первых, это Приказ Казначейства России от

14.02.2005 № 22 «Об утверждении Правил проведения проверок деятельности

территориальных органов Федерального казначейства». Во-вторых, Приказ

Федерального казначейства от 12.04.2005 № 71 «О Контрольном Совете

Федерального казначейства» и Приказ Федерального казначейства от

29.09.2005 № 176 «Об утверждении Методических рекомендаций по

оформлению результатов проверок деятельности структурных подразделений

Центрального аппарата Федерального казначейства и территориальных органов

Федерального казначейства».

Данные нормативные документы не позволяют в полной мере выработать

единые подходы при анализе и оценке деятельности органов Федерального

казначейства при проведении контрольных мероприятий. Для определения

уровня соблюдения установленных правил и порядков не хватает единого

перечня понятий и терминов в области внутреннего контроля, классификатора

нарушений с их количественной и качественной оценкой, методики расчета

показателей оценки организации деятельности территориальных органов

Федерального казначейства, метода расчета показателей оценки организации

внутреннего контроля.

Одним из базовых документов для проведения проверки является

Программа проверки. Чем детальнее и полнее составлена Программа, тем

качественнее получается материал проверки, есть уверенность, что ни один

вопрос не остался без внимания.

Одним из элементов эффективности в организации и проведении

внутреннего контроля является четкое планирование. Своевременное

планирование позволяет сократить организационный процесс и освободить

время для подготовительного периода. Необходимо также искать подходы,

направленные на оптимизацию планирования в целях снижения

командировочных расходов, в целях снижения нагрузки на отделения в части

размещения группы проверяющих (расходы должны быть не только

экономичными, но и экономными). Можно предусматривать возможности

камеральных проверок с использованием программных продуктов, поэтапного

выезда бригады и другие подходы.

Основным и важным базовым условием для проведения контроля

является регламентация деятельности. Считается, если нет регламента или

порядка проведения операций, то нет и предмета контроля. В разрабатываемых

административных и технологических регламентах, которые активно

внедряются в казначейские технологии, уже предусматриваются контрольные

элементы. Чем больше обеспечена регламентация, автоматизация выполнения

отдельных операций, тем меньше будет ошибок. Вот почему остро стоит

вопрос по приведению реального процесса выполнения операций в

соответствие с технологическими регламентами, по правильному

распределению ролей и обязанностей.

Для повышения эффективности немаловажное значение имеет единый

порядок осуществления контрольных мероприятий. Очень часто отделениями

задаются вопросы о необходимости проведения контрольных мероприятий, о

количестве проверок, какими силами их проводить. Чтобы ответить на эти

вопросы, необходимо понять, для чего и для кого в первую очередь нужен

внутренний контроль или внутренний аудит. Основная задача руководителя –

управлять учреждением, достигая поставленных целей наиболее эффективным

образом. Успешность выполнения этой задачи зависит в значительной мере от

двух факторов: обладает ли руководитель информацией, необходимой для

принятия правильных управленческих решений, и существует ли эффективная

система контроля выполнения принятых решений. Поэтому основная задача –

это не провести проверки ради количества и отчета перед Управлением, а

вооружить руководителя реальным видением процессов, информационной

базой по соблюдению законодательства, проверить уровень надежности и

стабильности в организации деятельности, своевременно предотвратить

потенциальные ошибки.

Проведение последующего контроля является затратным, трудоемким и в

то же время низкоэффективным и неактуальным. Такой контроль не позволяет

получать оперативную информацию для своевременного устранения

выявленных недостатков. Поэтому на сегодняшний день повышается

значимость, прежде всего, выполнения работником самоконтроля в рамках

своих должностных обязанностей в соответствии с должностным регламентом;

организации и обеспечения текущего и последующего контроля на каждом

участке работы; проведения регулярных проверок начальником структурного

подразделения операций и процедур, осуществляемых работниками.

В целях совершенствования механизма по своевременному устранению

нарушений и их недопущению необходимо ежеквартально проводить анализ

нарушений и ошибок по комплексным и тематическим проверкам. Вся

совокупность действий необходима для управленческих решений,

направленных на эффективность в организации работы.

Для совершенствования информационно-технического обеспечения

системы внутреннего контроля в органах Федерального казначейства внедрен

программный продукт «Внутренний контроль и аудит», который позволяет

учитывать проверки, систематизировать нарушения. Но на сегодняшний день

данная программа не позволяет проводить анализ результатов деятельности и

проставлять оценку организации работы по осуществлению текущего контроля

в отделениях, проводить сравнительный анализ результатов деятельности

нескольких отделений.

С прошлого года Приказом Федерального казначейства от 07.02.2008 №

31 «Об установлении форм и сроков представления отчетности о работе

подразделений внутреннего контроля территориальных органов Федерального

казначейства» вводится ежеквартальная отчетность по проведенным

контрольным мероприятиям.

Кроме того, согласно Письму Федерального казначейства от 26.03.2008

№ 42-6.2-02/15 Управление внутреннего контроля Федерального казначейства

ставит перед собой задачу изучать материалы проверок, проведенных в органах

казначейства внешними контрольными и надзорными органами. Определены

сроки направления в их адрес актов ревизий, а также представлений о

ненадлежащем исполнении бюджетного процесса и представлений об

устранении нарушений бюджетного законодательства [7].

2. Практическая часть

2.1. Ревизия кассы

Важный организационный момент в кассовом учете – ревизия кассы и

контроль кассовой дисциплины. Ревизия кассы производится как работниками

учреждения (внутренняя ревизия), так и органами финансового контроля

(внешняя ревизия).

Организация внутренних ревизий кассы в учреждении определена п.37

Порядка ведения кассовых операций: в сроки, установленные руководителем

предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится

внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной

наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток

денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Ревизия кассы должна проводиться не реже одного раза в месяц. Для

этого приказом руководителя назначается комиссия (см. Приложение №1).

Результаты ревизии оформляются актом (Приложение № 4 к Порядку ведения

кассовых операций). Также отражение результатов ревизии может быть

оформлено Актом инвентаризации наличных денежных средств формы №

ИНВ-15 [4].

Случаи, когда проведение инвентаризации обязательно, установлены п.2

ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В

частности, к ним относятся:

 составление годовой бухгалтерской отчетности;

 смена материально ответственных лиц;

 выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества и др.

Таким образом, внутренние ревизии кассы направлены в первую очередь

на проверку сохранности денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.

Цель проверки кассовых операций органами финансового контроля –

установление соответствия применяемой в организации методики

бухгалтерского учета нормативным документам. В круг вопросов внешней

проверки входят:

1. Полнота и своевременность отражения в бухучете операций с денежными

средствами при соблюдении требований законодательства РФ.

2. Сохранность денежных средств и иных ценностей, находящихся в кассе.

Организация транспортировки денежных средств в бюджетном

учреждении.

3. Целевое использование денежных средств.

4. Правильность документального оформления кассовых операций в

соответствии с установленными правилами.

5. Соблюдение лимита кассы [2].

6. Своевременность проведения ревизий кассы. Отражение результатов

ревизии на счетах бухгалтерского учета.

В ходе проверки кассовых операций рассматриваются:

 полнота оприходования денежных средств, полученных с лицевых

счетов, открытых в отделении Федерального казначейства. Поступления

проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках

чеков, выписках банка, приходных кассовых ордерах;

 полнота сдачи денежных средств на счета учреждения. Сопоставляются

данные расходных кассовых ордеров, объявлений на взнос наличных

денег, выписок банка;

 юридическая обоснованность выдачи денежных средств из кассы.

Проверяется наличие приказов и распоряжений (о командировках, о

назначении лиц, ответственных за получение денежных средств, о

наделении полномочиями на право подписи кассовых документов и т.д.),

доверенностей, заявлений на выдачу денежных средств под отчет;

 соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными

деньгами между юридическими лицами. Предельный размер установлен

Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У (в ред. Указания ЦБ РФ от

28.04.2008 № 2003-У). Для выявления фактов превышения предельного

размера денежных средств проверяют Кассовую книгу, Журнал

регистрации кассовых документов, обороты по счетам «Расчеты с

подотчетными лицами», «Расчеты с дебиторами и кредиторами»;

 соблюдение установленного лимита остатка наличных денежных средств

в кассе предприятия. Проверка производится по Кассовой книге без учета

трехдневного срока выдачи заработной платы;

 ведение Кассовой книги, Журнала регистрации кассовых документов,

оформление приходных и расходных кассовых документов. Проверяется

соответствие применяемых форм первичных документов по учету

кассовых операций унифицированным формам, полнота и правильность

заполнения реквизитов в документах. Также проверке подлежит

соответствие записей в приходных и расходных кассовых документах

записям в Кассовой книге. При ведении учета вручную производится

проверка арифметических подсчетов оборотов и остатков.

2.2. Оформление результата ревизии

Перед началом ревизии кассир дает расписку в том, что все поступившие

деньги или другие ценности (ценные бумаги, путевки, авиабилеты, марки и др.)

оприходованы, выбывшие – списаны, а все первичные документы по ним сданы

в бухгалтерию. Во время проведения ревизии никакие операции, связанные с

приемом или выдачей ценностей из кассы, не осуществляются.

Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по

Кассовой книге. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской

получателя, считается недостачей и взыскивается с кассира (п.27 Порядка

ведения кассовых операций). Денежная наличность, не фигурирующая в

приходных ордерах, рассматривается как излишек кассы и зачисляется в доход

предприятия. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишка

ценностей в кассе в Акте указывается их сумма и обстоятельства

возникновения (см. Приложение №2).

Акт подписывают все члены комиссии, а также кассир. Если акт не

подписал хотя бы один из них, результаты инвентаризации считаются

недействительными.

Проконтролировав денежные средства в кассе, не оставляют без

внимания и те, что находятся на расчетных счетах. Для этого сверяют остатки

средств по данным бухгалтерского учета с данными выписок банков. Как

правило, остатки денежных средств подтверждаются по инициативе кредитной

организации.

Как отразить в учете обнаруженные в результате инвентаризации

расхождения, рассмотрим на примере.

Пример. По итогам инвентаризации на ООО "Альфа" была выявлена

недостача в размере 276,12 руб.

Материально ответственное лицо возместило недостачу. Этот факт

бухгалтер отразил в учете следующим образом:

№

п/

Содержание операции Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

1 Кассир возместил выявленную недостачу 276,12 50 91-1

Заключение

В заключение можно сказать, что основной целью контрольных

мероприятий в идеале является выполнение каждой службой, каждым

специалистом своих функций с соблюдением требований законодательства.

Основная задача для повышения эффективности и результативности

заключается в понимании каждым работником органов казначейства общей

цели, стремлении проявлять настойчивость в решении проблем, в

формировании состава компетентных работников, владеющих мастерством и

квалификацией. Имея в наличии таких работников, связанных одной целью,

можно говорить о качестве труда, об эффективности и результативности по

всем направлениям деятельности органов Федерального казначейства, в том

числе об эффективности организации внутреннего контроля.

Список литературы

1. Постановление Правительства РФ «О Федеральном казначействе» № 703

от 01 декабря 2004г. (в ред. Постановлений Правительства РФ от

11.11.2006 № 669, от 24.04.2008 № 301, от 07.11.2008 № 814, с изм.,

внесенными Постановлением Правительства РФ от 14.03.2005 № 127).

2. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере

расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег,

поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального

предпринимателя» (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 № 2003-У).

3. Письмо ЦБ РФ от 4.10.1993 № 18 «Об утверждении Порядка ведения

кассовых операций в РФ» (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).

4. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении

унифицированных форм первичной учетной документации по учету

кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

5. А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. «Государственные и муниципальные

финансы», «Федеральное казначейство и его функции. Полномочия

Федерального казначейства».

6. Бюджетный кодекс РФ

7. Л.И.Панкова, Эффективность организации внутреннего контроля в

органах Федерального казначейства, «Советник бухгалтера бюджетной

сферы», 2008, № 6.

8. Сайт Федерального казначейства http://www.roskazna.ru/p/fk/structure.html

9. Сайт Группы компаний РУСКОНСАЛТ http://www.rusconsult.ru/glossary/