Качанова Е.А. Курс лекций Государственные и муниципальные финансы. Методика. Программа курса. Рабочая программа курса

Подождите немного. Документ загружается.

обращения.

Порядок и сроки

уплаты налога

Уплата налога

производится по

итогам каждого

налогового

периода, исходя

из фактических

оборотов по

реализации

товаров; не

позднее 20-го

числа месяца,

следующего за

истекшим

налоговым

периодом; по

месту учёта

налогоплательщ

ика.

Сроки уплаты

определяются

исходя из даты

фактической

реализации, за

истекший

налоговый

период, не

позднее 25-го

числа месяца,

следующего за

отчетным

месяцем

(истекшим

налоговым

периодом). Или

не позднее 15

числа второго

месяца,

следующего за

отчётным при

оплате равными

долями или при

уплате акциза по

алкогольной

продукции,

реализованной с

16-го по

последнее число

отчетного

месяца.

Акциз

уплачивается по

месту

производства, а

по алкогольной

продукции - по

месту реализации

(передаче) с

акцизных

складов.

Акциз по

подакцизному

минеральному

сырью

уплачивается по

месту постановки

на учет

организации в

качестве

налогоплательщи

ка.

Уплачивается

авансовыми

платежами,

ежемесячно

исходя из расчёта

фактической

прибыли.

по месту

жительства

налогоплательщик

а в срок не позднее

15 июля года,

следующего за

истекшим

налоговым

периодом

Индивидуальные

предприниматели,

а также отдельные

физические лица,

указанные в ст. 228

НК представляют

налоговую

декларацию не

позднее 30.04

следующего за

истекшим годом.

Социально-

экономическое

значение налога

Косвенный

налог.

Выполняет

фискальную

Косвенный налог.

Акцизы, как

правило,

устанавливаются

Прямой налог.

Изымает часть

прибыли

коммерческих

Прямой налог.

Регулирует доходы

физических лиц.

Преобладает в

функцию и

используется

преимущественн

о в странах с

переходной

экономикой.

на дефицитную,

высокорентабель

ную продукцию и

товары,

предназначенные

для населения и

являющиеся

монополией

государства.

Государство

использует

акцизы для

регулирования

спроса и

предложения, а

также для

пополнения

государственного

бюджета.

организаций и

перераспределяет

их на социальные

функции

государства.

странах с развитой

экономикой.

2. К региональным относятся налоги и сборы, вводимые в действие законами субъектов РФ и

обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. В 2000 году доля этих

налогов в консолидированном бюджете Российской Федерации составила 9,6%, а в

консолидированных региональных бюджетах 19,9%.

Перечень региональных налогов и сборов содержится в ст. 14 Налогового кодекса РФ:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

В качестве примера рассмотрим налог на имущество предприятий и организаций.

Основные положения по взиманию налога на имущество предприятий на территории России

определены Законом РФ О налоге на имущество предприятий от 13 декабря 1991 года 2030-1 и

отдельными инструкциями государственной налоговой службы РФ, разъясняющими порядок

определения объекта обложения и технику исчисления налога.

Плательщиками налога являются предприятия:

o предприятия, организации, учреждения;

o их филиалы и обособленные структурные подразделения;

o иностранные юридические лица, имеющие имущество в РФ.

При расчёте налога учитывается не всё имущество налогоплательщика, а только то, что отнесено

к объекту налогообложения: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты,

находящиеся на балансе налогоплательщика по соответствующим счетам бухгалтерского учёта.

Не облагается налогом имущество бюджетных учреждений и организаций, органов

законодательной, исполнительной власти, органов местного самоуправления; религиозных

объединений и организаций; имущество, используемое для нужд образования и культуры и т.п.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2

процентов от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий,

определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются

законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце

года производится перерасчет. Уплата налога производится по квартальным расчетам в

пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а

по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за

год.

Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в бюджет

субъекта РФ и муниципальный бюджет по месту нахождения предприятия.

3. К местным, относятся налоги и сборы, вводимые в действие нормативными правовыми актами

представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории

соответствующих муниципальных образований. В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса к

местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

В качестве примера рассмотрим налог на имущество физических лиц. Данный налог взимается на

территории России на основании Закона РФ О налогах на имущество физических лиц от 9 декабря

1991 года 2003-1.

Плательщики - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами

налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и

сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми

актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной

инвентаризационной стоимости, в пределах, указанных в Таблице 5.

Таблица 5. Пределы ставки налога на имущество физических лиц.

Стоимость имущества Ставка налога

До 300 тыс. рублей До 0,1 процента

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей От 0,1 до 0,3 процента

Свыше 500 тыс. рублей От 0,3 до 2,0 процента

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта

налогообложения.

Органы власти субъектов РФ, а также органы местного самоуправления имеют право уменьшать

размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным в

вышеуказанном Законе, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и

сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию

на 1 января каждого года.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также

органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый

орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к

другому в течение календарного года, налог уплачивается первоначальным собственником с 1

января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное

имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право

собственности.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно

не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не

позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога,

уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного

налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

Лекция 6. Структура и принципы бюджетной системы.

Бюджетный процесс. Содержание и структура государственного

бюджета.

1. Содержание и структура бюджетной системы.

2. Единая бюджетная классификация. Основные характеристики бюджета.

3. Этапы и процедуры бюджетного процесса.

4. Содержание и структура государственного бюджета РФ.

1. Формулировку содержания бюджетной системы начнем с определения бюджетного устройства.

Это - организационные принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь

объединенных в ней бюджетов. Бюджетное устройство определяется государственным

устройством. Таким образом, в федеральных государствах бюджетная система включает три

уровня бюджетов, а в унитарных - два.

Бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических

нормах совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ (областных, окружных,

республиканских, краевых), местных бюджетов (городских, районных, сельских, поселковых) и

бюджетов государственных внебюджетных фондов. Т.е., бюджетная система состоит из трех

уровней:

первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

второй уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных

внебюджетных фондов;

третий уровень - местные бюджеты;

Бюджетная система РФ основана на принципах:

1) единства бюджетной системы РФ- единство правовой базы, денежной системы, форм

бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного

законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов и ведения бухгалтерского

учета средств бюджетов;

2) разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ - закрепление

соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению

расходов за органами власти;

3) самостоятельности бюджетов, что означает: право законодательных (представительных) и

исполнительных органов власти самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; наличие

собственных источников доходов бюджетов каждого уровня; законодательное закрепление

регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов бюджетов в

соответствии с бюджетным и налоговым законодательством; право самостоятельно определять

направления расходования средств и источники финансирования дефицита бюджета;

недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о

бюджете, сумм превышения доходов над расходами и сумм экономии по расходам бюджетов;

недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и

дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов о бюджете, за исключением

случаев, связанных с изменением законодательства;

4) полноты отражения доходов и расходов бюджетов - все доходы и расходы, а также иные

обязательные поступления, определенные законодательством подлежат отражению в бюджете в

обязательном порядке и в полном объеме. Все расходы подлежат финансированию за счет

бюджетных средств. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных

обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам бюджетов и по расходам,

за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей,

предоставляемых в пределах текущего финансового года;

1. сбалансированности бюджета - объем предусмотренных бюджетом расходов должен

соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников

финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета

уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера

дефицита бюджета;

6) эффективности и экономности использования бюджетных средств - при составлении и

исполнении бюджета уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить

из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема

средств или достижения наилучшего результата с минимизации размера с использованием

определенного бюджетом объема средств;

7) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов - все расходы бюджета должны покрываться

общей суммой доходов бюджета и

поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы не могут быть увязаны с

определенными расходами бюджета за исключением доходов целевых бюджетных фондов,

средств целевых иностранных кредитов, а также при централизации средств из бюджетов иных

уровней;

8) гласности, что означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных

бюджетов и отчетов об их исполнении; полноту предоставления информации о ходе исполнения

бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных представительных)

органов власти; обязательную открытость для общества и СМИ, процедур рассмотрения и

принятия решений по проектам бюджетов, в том числе, по вопросам, вызывающим разногласия.

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета;

9) достоверность- надежность показателей прогноза социально-экономического развития

соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;

10) адресности и целевого характера бюджетных средств - бюджетные средства выделяются в

распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их использования на

конкретные цели. Нарушение адресности, предусмотренных бюджетом средств является

нарушением бюджетного законодательства РФ.

Цели бюджетов каждого уровня закрепляются расходными полномочиями и по основным

направлениям выглядят следующим образом:

 федеральный бюджет финансирует государственные расходы по выполнению Россией

своих федеральных функций, как то, содержание вооруженных сил и органов

правопорядка, международная деятельность и обслуживание государственного долга,

финансовая поддержка бюджетов иных уровней, социальное обслуживание общества

(здравоохранение, образование, социальная политика, фундаментальная наука, культура,

искусство и другое;

 бюджет субъекта РФ финансирует расходы по выполнению своих управленческих

функций, социально-экономическому развитию региона (поддержка предприятий

промышленности, энергетики и строительства, сельского хозяйства и рыболовства,

образование, социальная политики и другое);

 местные бюджеты финансируют расходы по регулированию размещения

производительных сил на территории, созданию местной социально- производственной

инфраструктуры, социальные программы поддержки населения (ЖКХ, благоустройство

территории, содержание учреждений здравоохранения, образования культуры и других).

Все функциональное разделение хорошо иллюстрируют расходы, финансируемые исключительно

из бюджетов трех уровней, а также совместно из каждого бюджета.

1. Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета:

- Обеспечение деятельности президента РФ, Федерального собрания, Счетной палаты,

Центральной избирательной комиссии, органов исполнительной власти и др.;

- Функционирование федеральной судебной системы;

- Осуществление международной деятельности в интересах государства;

- Национальная оборона и обеспечение безопасности государства, конверсия оборонных отраслей

промышленности;

- Фундаментальные исследования и содействие НТП;

- Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта, атомной

энергетики;

- Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального

масштаба;

- Исследование и использование космического пространства;

- Содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов

государственной власти РФ;

- Формирование государственной собственности;

- Обслуживание и погашение государственного долга;

- Компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на оплату государственных

пенсий и пособий, других социальных выплат;

- Пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней,

государственного материального резерва;

- Проведение выборов и референдумов РФ;

- Федеральная инвестиционная программа;

- Обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к

увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

- Обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие

уровни власти;

- Финансовая поддержка субъектов РФ;

- Официальный статистический учет;

- Прочие расходы.

2. Расходы, финансируемые совместно из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и

бюджетов муниципальных образований РФ:

- Государственная поддержка отраслей промышленности, строительства, сельского хозяйства,

автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

- Обеспечение правоохранительной деятельности;

- Обеспечение пожарной безопасности;

- Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательные работы,

обеспечивающие НТП;

- Обеспечение социальной защиты населения;

- Обеспечение охраны окружающей среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов,

обеспечение гидрометеорологической деятельности;

- Обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных

бедствий межрегионального масштаба;

- Развитие рыночной инфраструктуры;

- Обеспечение развития федеральных и национальных отношений;

- Обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ, средств массовой

информации;

- Прочие расходы.

3. Расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ:

- Обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной

власти субъектов РФ;

- Обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

- Проведение выборов и референдумов субъектов РФ;

- Обеспечение реализации региональных целевых программ;

- Формирование государственной собственности субъектов РФ;

- Осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

- Содержание и развитие предприятий, организаций, учреждений, находящихся в ведении органов

государственной власти субъектов РФ;

- Обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

- Оказание финансовой помощи местным бюджетам;

- Обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на

муниципальный уровень;

- Компенсация дополнительных расходов, которые возникают в результате решений, принятых

органами государственной власти субъектов РФ и приводят к увеличению бюджетных расходов

или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

- Прочие расходы.

4. Расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов РФ:

- Содержание органов местного самоуправления;

- Формирование и управление муниципальной собственностью;

- Организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования,

здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, СМИ, других учреждений и

организаций, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного

самоуправления;

- Содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

- Муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

- Благоустройство и озеленение территории;

- Организация утилизации и переработки бытовых отходов;

- Содержание мест захоронения;

- Организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в

муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- Обеспечение противопожарной безопасности;

- Обеспечение охраны природной среды на территории муниципальных образований;

- Реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

- Обслуживание и погашение муниципального долга;

- Целевое дотирование населения;

- Содержание муниципальных архивов;

- Проведение муниципальных выборов и референдумов;

- Финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления;

 Прочие расходы.

2. В системе государственных и муниципальных финансов (ГМФ) единая бюджетная

классификация обеспечивает учет и систематизацию информации о состоянии бюджета,

сопоставимость показателей бюджетов всех уровней. Используется при составлении и исполнении

бюджетов всех уровней власти и управления (в т.ч., и консолидированных), а также бюджетов

внебюджетных фондов.

Бюджетная классификация-группировка доходов и расходов бюджетов, источников

финансирования их дефицитов с присвоением объектам классификации группировочных кодов.

Включает:

1.Классификацию доходов бюджетов (по источникам):

1) налоговые доходы:

- налоги на прибыль доход, прирост капитала

* налог на прибыль (доход) организаций;

* налог на доходы физических лиц и др.;

- налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

* налог на добавленную стоимость;

* акцизы по подакцизным товарам и др.

- налоги на имущество и др.

2) неналоговые доходы:

- доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от

деятельности:

*доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

* дивиденды по акциям, принадлежащим государству и др.

3) безвозмездные перечисления: от бюджетов других уровней; от государственных организаций, от

государственных внебюджетных фондов и др.

4) доходы целевых бюджетных фондов: целевой фонд Министерства РФ по атомной энергии.

Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по

источникам и способам их получения.

2. Функциональная классификация расходов бюджетов отражает направление бюджетных средств

на выполнение основных функций государства. Например,

*государственное управление и местное самоуправление;

*судебная власть;

*международная деятельность;

*национальная оборона;

промышленность, энергетика, строительство;

*образование и др.;

3. Экономическая классификация расходов разделяет расходы по их экономическому содержанию,

включает капитальные и текущие статьи расходов. На ее основе составляются сметы бюджетных

учреждений. Например,

* оплата товаров и услуг;

* субсидии и текущие трансферты;

* капитальные вложения в основные фонды и др.

4. Ведомственная классификация расходов бюджетов отражает распределение бюджетных

средств по главным распорядителям средств федерального бюджета (прямым получателям

средств из местного бюджета). Например,

* Управление делами президента РФ;

* Государственная Дума РФ;

* Министерство обороны РФ и др.

5. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой

заемных средств, привлекаемой органами власти различных уровней для покрытия дефицитов

соответствующих бюджетов. Включает источники внутреннего финансирования:

* кредит ЦБ РФ и изменение остатков средств бюджета;

* государственные ценные бумаги;

* бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней и др.;

и источники внешнего финансирования:

* кредиты международных финансовых организаций;