Харченко О.Н. Бухгалтерский учет. Модуль 2. Основы бухгалтерского финансового и управленческого учета. Практикум

Подождите немного. Документ загружается.

РАЗДЕЛ 2. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

Тема 2.13. Учет расходов по обычным видам деятельности



Бухгалтерский учет. Модуль 2. Пособие для практ. занятий -61-

НЗП оценивается по нормативной себестоимости. Данные для расчетов при-

ведены в табл. 2.13.15

Таблица 2.13.15

Показатель Дробление Сортировка Сепарация

НЗП на начало, т. 20 10 10

Поступило, т. 250 ? ?

НЗП на конец, т. 30 15 20

Затраты отчетного периода, руб. 250000 120000 180000

Нормативная себестоимость 1 т в НЗП, руб. 800 950 1300

Рассчитайте себестоимость 1 т обогащенной руды.

Задача 25. Информация по лесозаготовительному производству пред-

ставлена в табл. 2.13.16

Таблица 2.13.16

Показатели Процесс 1.

Заготовка

хлыстов

Процесс 2. Тре-

левка леса

Процесс 3.

Разделка леса на

конечном складе

Конечная продукция процес-

са, м

10 000 9 500 9 180

Остаток НЗП по процессу на

конец периода, м

- 500 320

Затраты передела, руб. 5 300 000 2 400 000 3 600 000

НЗП по нормативной себе-

стоимости, руб.

- 150 000 100 000

Рассчитайте себестоимость 1 м

круглого леса, используя методы по-

процессного калькулирования.

Задача 26. В табл. 2.13.17

приводится информация о технико-

экономических эквивалентах выпускаемой предприятием продукции; в

табл. 2.13.18

– информация о затратах по переделам и функциям предпри-

ятия.

Таблица 2.13.17

Стадии процесса Продукты

А Б В

Добыча сырья 1 1,2 1,25

Формирование и сушка изделия 1 1,05 1,05

Обжиг - 1 2

РАЗДЕЛ 2. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

Тема 2.13. Учет расходов по обычным видам деятельности



Бухгалтерский учет. Модуль 2. Пособие для практ. занятий -62-

Таблица 2.13.18

№ п/п Процесс Затраты, руб.

1 Добыча сырья 81 635

2 Формирование и сушка 112 284

3 Обжиг изделий 103 264

4 Управление 30 020

5 Продажа 29 616

Натуральный объем производства составил: продукт А – 1 000 000 кг,

продукт Б – 700 000 кг, продукт В – 50 000 кг. Продажа продукта А на этапе

добычи – 97 500 кг. Составить дифференцированную эквивалентную кальку-

ляцию для каждого из изделий, если учетной политикой предусмотрено

калькулирование полной себестоимости с распределением затрат на управ-

ление и продажу пропорционально сформированной цеховой (внутрипроиз-

водственной) себестоимости.

Задача 27. Предприятие выпускает продукты А и В, которые являются

совместн

ыми, и побочный продукт С.

Возможная цена продажи 1 т продукта С – 50 руб., продажная цена 1 т

продуктов А и В – 300 и 225 руб. соответственно.

НЗП на начало периода составляло 3200 т, законченных на 50 %. НЗП на

конец периода – 3600 т, завершенных на 30 %. Обработано и передано на сле-

дующий эта

п 4000 т продукции, в том числе А – 2000 т, В – 1800 т, С – 200 т.

Оценка НЗП на начало периода:

1) прямые затраты на оплату труда – 32 000 руб.;

2) прямые материальные затраты – 128 000 руб.;

3) общепроизводственные расходы – 64 000 руб.

Затраты отчетного периода составили:

1) прямые затраты на оплату труда – 88 200 руб.;

2) прямые материальные затраты – 154 000 руб.

Материалы вводятся в на

чале цикла, затраты на оплату труда добавля-

ются равномерно в течение производственного процесса, общепроизводст-

венные расходы добавляются к стоимости продукта, исходя из расчета 2 руб.

ОПР на 1 руб. прямых затрат на оплату труда.

Затраты на доработку по продукту А составят – 90 000 руб., по продук-

ту В – 60 000 руб. Определить себестоимость каждого из выпускаемых пред-

приятием продукт

ов, используя при калькулировании метод ФИФО, а при

распределении затрат совместного производства – метод чистой стоимости

реализации.

Задача 28. Предприятие выпускает продукцию путем последователь-

ной

обработки на двух переделах. Информация за отчетный период обобщена

в табл. 2.13.19

РАЗДЕЛ 2. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

Тема 2.13. Учет расходов по обычным видам деятельности



Бухгалтерский учет. Модуль 2. Пособие для практ. занятий -63-

Таблица 2.13.19

Показатели Передел 1 Передел 2

НЗП на н.п., физ. ед. 4000,

завершены на 70 %

3000,

завершены на 60 %

НЗП на к.п., физ. ед. 5000,

завершены на 50 %

7000,

завершены на 40 %

Выпуск за отчетный период 15 000 11.000

Оценка НЗП на н.п.:

- материальные затраты

- прямые затраты на оплату труда

- полуфабрикаты предыдущего

передела

60 000

15 000

40 000

20 000

75 000

Затраты отчетного периода:

- материальные затраты

- прямые затраты на ОТ

- ОПР

300 000

150 000

100 000

400 000

200 000

150 000

Материалы добавляют в начале процесса 1 и в процессе 2, когда он за-

вершен на 45 %.

НЗП оценивается только по прямым статьям затрат.

Рассчитайте себестоимость полуфабрикатов 1-го передела, оценку НЗП

на конец периода по обоим переделам, себестоимость конечного выпуска ме-

тодами FIFO и средневзвешенной.

1. Каки

е поступления и при каких условиях могут быть включены в со-

став прочих доходов?

2. Что включается в состав прочих расходов?

3. В чем особенность и отличие отражения в синтетическом учете до-

ходов и расходов по обычной деятельности и прочих доходов и расходов?

4. Пер

ечислите операции, отражаемые по дебету счета № 91 «Прочие

доходы и расходы».

5. Перечислите операции, отражаемые по кредиту счета № 91 «Прочие

доходы и расходы».

6. Изобразите схематично порядок определения и списания сальдо про-

чих доходов и расходов за отчётный месяц и по

рядок закрытия субсчетов по

счету 91 «Прочие доходы и расходы» по окончании отчётного года.

7. Какие условия должны выполняться для признания в прочих доходах

поступлений от продажи основных средств и иных активов?

8. В чем отличие порядка признания в отчетном периоде прочих дохо-

дов и прочих расходов ?

РАЗДЕЛ 2. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

Тема 2.14. Учет прочих доходов и расходов



Бухгалтерский учет. Модуль 2. Пособие для практ. занятий -64-

9. Составьте перечень первичных документов по видам прочих доходов

и расходов, на основании которых в бухгалтерском учете составляются кор-

респонденции счетов.

Задача 1. Организация в сен

тябре 200_ г. реализовала за 26 000 руб.

объект основных средств, полученный безвозмездно в феврале этого же года

от единственного учредителя (физического лица). Полученный объект ОС

введен в эксплуатацию в месяце его получения. Первоначальная (рыночная)

стоимость данного ОС – 25 000 руб.; сумма начисленной амортизации на мо-

мент его реализ

ации – 7294 руб. Расчеты за реализованный объект произве-

дены в наличной форме. Отразите в бухгалтерском учете организации прочие

доходы и расходы.

Задача 2. Организация уступила исключительные права на товарный

знак, учитываемый в составе нематериальных активов, новому правооблада-

телю. Расчеты с новым правообладателем за уступленное право осуществля-

ются в следующем порядке: при реги

страции договора уплачивается сумма

3 540 000 руб. (в том числе НДС), затем ежемесячно в течение оставшегося

срока действия свидетельства на товарный знак (6 лет) – по 59 000 руб. (в том

числе НДС). Первоначальная стоимость уступленного права в бухгалтерском

учете – 500 000 руб., сумма начисленной амортизации – 200 000 руб. Отрази-

те продажу прочих активов на бухгалтерских счетах.

Задача 3. Разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете орга-

низации следующей операции. Организация в январе 200_ г. реализует сво-

ему р

аботнику детали, полученные в этом же месяце при демонтаже списан-

ного производственного оборудования, за 11 800 руб. (в том числе НДС 1800

руб.), что соответствует их рыночной цене. В бухгалтерском учете фактиче-

ская себестоимость деталей составляет 8000 руб. По заявлению р

аботника

оплата за детали производится путем удержания из заработной платы.

Задача 4. 31.12.200_ на расчетный счет организации зачислены про-

центы, начисленные банком за четвертый квартал 200_ г. на остаток денеж-

ных средств по расчетному счету в сумме 1000 руб. Согласно договору бан-

ковского счета проценты начисляются ежеквартально из расчета 0,1% годо-

вых. Как указанн

ая операция отражается в бухгалтерском учете организации?

Задача 5. Отразите в учете организации зачисление на ее банковский

счет 11.09.200_ процентов в размере 1000 руб. за несвоевременный возврат

излишне уплаченной суммы налога. Организация подала заявление на воз-

врат излишне уплаченной суммы налога 14.06.200_. В соответствии с актом

сверки расчетов сумма переплаты подтверждена и подлежит возврату орга-

низации 14.07.200_. Сумма излишне уплаченного налога зачислена на бан-

ковский счет организации 08.08.200

РАЗДЕЛ 2. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

Тема 2.14. Учет прочих доходов и расходов



Бухгалтерский учет. Модуль 2. Пособие для практ. занятий -65-

Задача 6. В соответствии с условиями договоров, заключаемых с поку-

пателями, за нарушение сроков оплаты товаров организации-продавцу на-

числяются штрафные санкции (неустойка, исчисляемая в зависимости от

ставки рефинансирования, устанавливаемой ЦБ РФ). В феврале 200_ г. сумма

неустойки, подлежащая взысканию с покупателя, составила 9000 руб. Орга-

низация не потребовала у покупателя уплаты штрафных санкций. Покупа-

тель, в св

ою очередь, в феврале не совершил действий, свидетельствующих

об их признании, и признал, а также уплатил штраф только в марте 200_ г.

Как в данном случае отразить в бухгалтерском учете сумму штрафных санк-

ций за нарушение условий договора?

Задача 7. Автомобиль организации 10.01.200_ поврежден в результате

ДТП. 18.02.200_ организация получила извещение от страховой компании, в

которой з

астрахована гражданская ответственность владельца транспортного

средства (виновника ДТП), о выплате возмещения вреда в сумме 30 000 руб.

22.03.200_ сумма страхового возмещения поступила на расчетный счет.

Оформите бухгалтерскими записями последствия ДТП.

Задача 8. На складе организации в апреле 200_ г. произошла кража

продукции. По результатам проведенной инвентаризации установлено, что

похищена продукция на су

мму 500 000 руб. В июне 200_ г. вынесено поста-

новление о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением ли-

ца, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. Организация подала

в суд иск к охранному предприятию с требованием возмещения суммы при-

чиненного ей в результате кражи ущерба. Суд удовлетворил иск организации

о взыскании с охранного предприятия причиненного организации ущер

ба.

Решение суда вступило в законную силу в декабре 200_ г. Отразить данные

операции в бухгалтерском учете организации.

Задача 9. Организация ошибочно не включила в состав доходов за 200_ г.

прибыль, причитающуюся ей по договору простого товарищества, в сумме 100 000 руб.

Ошибка выявлена в следующем году после утверждения годовой бухгалтер-

ской отчетности. Оформите исправление ошибки в бухгалтерском учете.

Задача 10. В результате про

ведения инвентаризации на складе органи-

зации выявлены излишки товара рыночной стоимостью 1500 руб. В этом же

месяце излишки товара реализованы населению. Отразите результат прове-

денной инвентаризации.

1. Что считается финансовым результатом по данным бухгалтерского

учета?

2. Описать процедуру исчисления финансового результата в бухгалтер-

ском учете.

РАЗДЕЛ 2. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

Тема 2.15. Формирование финансовых результатов



Бухгалтерский учет. Модуль 2. Пособие для практ. занятий -66-

3. Какие счета используются для определения финансового результата?

4. Чем отличается порядок отражения на счетах результата от обычной

и прочей деятельности?

5. Поясните отличие условного налога на прибыль от текущего.

6. Чем постоянные разницы отличаются от временных?

7. Когда возникают постоянные разницы?

8. Когда возникают временные разницы?

9. В чем отличие отложенных налоговых активов от отложенных нало-

говых обя

зательств?

10. Каким образом величина отложенных налоговых активов от отложен-

ных налоговых обязательств влияет на условный и текущий налог на прибыль?

11. На каких бухгалтерских счетах отражается использование прибыли

отчетного года?

Задача 1. На 31 декабря 200_ г. ООО зафиксированы следующие обо-

роты по субсчет

ам к счету № 90 "Продажи": по кредиту субсчета № 90-1

"Выручка" – 30 000 000 руб., по дебету субсчета № 90-2 "Себестоимость про-

даж" – 22 500 000 руб., по дебету субсчета № 90-3 "Налог на добавленную

стоимость" – 5 000 000 руб., по дебету субсчета № 90-9 "Прибыль / убыток от

продаж" – 2 500 000 руб.; по субсчет

ам к счету № 91 "Прочие доходы и рас-

ходы": по кредиту субсчета № 91-1 "Прочие доходы" – 35 000 руб., по дебету

субсчета № 91-2 "Прочие расходы" – 15 000 руб., по дебету субсчета № 91-9

"Сальдо прочих доходов и расходов" – 20 000 руб. ООО уплачивает налог на

прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли. Сумма начисленного

и уплаченного налога на пр

ибыль за 11 месяцев 200_ г. составила 552 400

руб. Налоговая база по налогу на прибыль за 200_ г. составляет 2 520 000

руб. В начале следующего года общим собранием учредителей принято ре-

шение использовать чистую прибыль следующим образом: 50 % распреде-

лить между участниками общества, 5 % направить на увеличение резервного

капитала, создаваемого в порядке, предусмотренном уставом ООО. Отразить

в бухгалтерском учете ук

азанные операции.

Задача 2. По итогам 200_ г. акционерное общество получило прибыль

в сумме 1 200 000 руб. Общее собрание акционеров 25 марта года, следую-

щего за отчетным, утвердило результаты деятельности общества за отчетный

200_ г., приняло решение о выплате дивидендов в сумме 1 000 000 руб. и о

направлении 200 000 руб. на организацию летнего отдыха детей. Оформите

бухгалтерскими за

писями решение о распределении и использовании прибы-

ли.

Задача 3. В соответствии с решением общего собрания акционеров

часть прибыли предыдущего года в сумме 200 000 руб. направлена на выпла-

ты социального характера персоналу организации. Определение видов и по-

РАЗДЕЛ 2. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

Тема 2.15. Формирование финансовых результатов



Бухгалтерский учет. Модуль 2. Пособие для практ. занятий -67-

рядка таких выплат отнесено к компетенции руководства организации (ак-

ционерного общества). Директором общества утверждено совместное поста-

новление администрации и профсоюзного комитета акционерного общества,

предусматривающее компенсацию молодым специалистам затрат на содер-

жание детей в дошкольных учреждениях из расчета 30 % от суммы фактиче-

ски произведенных расходов. За истекший месяц работниками представлены

соответствующие заявления и документы о фактически произведенных рас-

ходах в су

мме 30 000 руб. Как отразить указанные операции в учете органи-

зации?

Задача 4. В истекшем 200_ г. по данным бухгалтерского и налогового

учета организация получила убыток от реализации товаров в сумме 100 000

руб. При этом по данным бухгалтерского и налогового учета ею получена

прибыль от реализации векселя, не обращающегося на организованном рын-

ке ценных бумаг (ОРЦБ), в сумме 10 000 руб. Отразите в бухгалтерском уче-

те начисление на

лога на прибыль за 200_ г.

Задача 5. Организация реализовала по договорной стоимости

600 000 руб. (в том числе НДС 91 525 руб.) объект основных средств (ОС),

оставшийся срок полезного использования которого на дату реализации со-

ставил 24 месяц

а (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете). На дату вы-

бытия ОС его остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета соста-

вила 500 000 руб., а по данным налогового учета – 1 100 000 руб. Отразите в

бухгалтерском учете расчеты по налогу на прибыль.

Задача 6. В отчетном периоде (первый квартал 200_ г.) организацией

по данным бухгалтерского учета полу

чена прибыль в сумме 500 000 руб. При

этом сумма сверхнормативных расходов (процентов) по кредиту составила 25 000

руб., сумма сверхнормативных расходов по договорам на добровольное лич-

ное страхование работников сроком на 1 год с оплатой страховщиком меди-

цинских расходов этих застрахованных лиц – 2500 руб., сумма начисленной

амортизации по объекту нематериальных активов (исключительного права на

программу для ЭВМ) для цел

ей налогового учета больше, чем для целей бух-

галтерского учета, на сумму 8000 руб. Рассчитайте налог на прибыль и

оформите расчеты по налогу на прибыль бухгалтерскими записями.

Задача 7. По итогам деятельности организации за 200_ г. получен убы-

ток в сумме 239 000 руб., которая совпадает с суммой убытка, определенной

в соответствии с положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ. Как отразить в

учете нач

исление условного дохода по налогу на прибыль в соответствии с

положениями ПБУ 18/02?



Бухгалтерский учет. Модуль 2. Пособие для практ. занятий -68-

1. Этапы эволюции управленческого учета.

2. Подходы к определению сущности управленческого учета.

3. Управленческая информационная система, ее характеристики.

4. Сравнительная характеристика управленческого и финансового учетов.

5. Принципы, функции, сфера применения управленческого учета.

1. Требов

ания к управленческой информационной системе.

2. Элементы системы управленческого учета предприятия.

3. Варианты организации сводного управленческого учета.

4. Внутрифирменная отчетность предприятия: определение, характери-

стики, требования к организации.

5. Состав и структура управленческих отчетов предприятия.

6. Управленчески

е решения в предпринимательской деятельности: оп-

ределение, классификация, требования к качеству, необходимость в инфор-

мационном обеспечении.

7. Типы управленческих решений в снабженческо-заготовительной

деятельности.

8. Оперативный и аналитический управленческий учет снабженческо-

заготовительной деятельности.

9. Методы планирования товарных запасов, формирование релевантной

информации для этих целей.

10. Структура управленческих решений в финансово-сбытовой дея-

тельности, роль управленческого учета в их принятии.

11. Оперативный и аналит

ический управленческий учет финансово-

сбытовой деятельности.

12. Место бюджетирования в системах управленческого учета, бюдже-

тирование как элемент общего процесса планирования.

13. Классификация планов и бюджетов.

14. Структура общего бюджета предприятия.

15. Организация процесса составления общего бюджета.

РАЗДЕЛ 3. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА

Тема 3.2. Организационные основы управленческого учета



Бухгалтерский учет. Модуль 2. Пособие для практ. занятий -69-

16. Планирование продаж и составление бюджета продаж.

17. Составление бюджетов производственной группы.

18. Составление финансовых бюджетов.

19. Контроль за исполнением бюджетов.

Задача 1. На основе пер

ечня хозяйственных операций организации со-

ставьте корреспонденцию счетов в системах управленческого и финансового

учета (интегрированная система) по методам:

– Министерства финансов РФ;

– альтернативного метода.

1. Отпущены материалы, оказаны услуги промышленного характера:

- в основное производство,

- во вспомогательное производство,

- на ремонт и эк

сплуатацию машин и оборудования,

- на административные нужды.

2. Расходы на оплату труда:

- рабочих основного производства,

- рабочих вспомогательного производства,

- рабочих по ремонту и эксплуатации машин и оборудования,

- инженерно-технического персонала (ИТР),

- управленческого персонала.

3. Начислен единый социальный налог:

- по основному производству,

- по вспомогательному производству,

- по ремонту и эксп

луатации машин,

- по заработной плате ИТР,

- по заработной плате управленческого персонала.

4. Произведены амортизационные отчисления:

- по оборудованию основного производства,

- по имуществу, используемому в целях управления.

5. Распределены и списаны РСЭО:

- по видам работ в основном производстве,

- по услугам вспомогательного производства,

- по оборудованию общепроизводственного назначения.

6. Распределены цеховые и общез

аводские расходы:

- на основное производство,

- на вспомогательное производство.

7. Распределены цеховые и общезаводские расходы:

- на основное производство,

- на вспомогательное производство.

8. Распределены расходы вспомогательного производства.

9. Отражена себестоимость выпущенной продукции.

10. Сформированы расходы на продажу.

РАЗДЕЛ 3. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА

Тема 3.2. Организационные основы управленческого учета



Бухгалтерский учет. Модуль 2. Пособие для практ. занятий -70-

11. Формирование финансового результата:

- выручка от продаж,

- НДС,

- себестоимость готовой продукции,

- расходы на продажу,

- прибыль.

12. Закрываются отражающие счета управленческого учета:

- счет распределения затрат,

- счет прибылей и убытков.

Задача 2. Предприятие принимает решение об аренде складских поме-

щений под оптовую торговую базу на будущий год на основе данных теку-

щего года.

Склад 1. Емкость – 500 т в год, среднегодовая выручка от реализации –

720 000 руб., средн

егодовой остаток товаров – 14 400 руб. Затраты в год: по

аренде – 80 000 руб., теплоснабжению – 12 000 руб., электроснабжению –

10000 руб., амортизация складского оборудования – 15 000 руб. Процентная

ставка – 20 % годовых. В предстоящем году ожидается падение цен на 10 %.

Склад 2. Емкость – 400 т в год, среднегодовая выручка от реализации –

600 000 руб., средн

егодовой остаток товаров – 10 000 руб. Затраты в год: по

аренде – 80 000 руб., теплоснабжение – 10 000 руб., электроснабжение –

10 000 руб., амортизация складского оборудования – 15 000 руб. Процентная

ставка – 20 %. В предстоящем году ожидается замедление оборачиваемости

на 5 дней.

Принять решение об аренде склада.

Задача 3. Предприятию требуется перевезти грузы объемом 20,25 и

40 т на расстояние 2000 км. Стоимост

ь полного комплекса услуг специализи-

рованной конторы-перевозчика – 1,7 руб. за т-км. Перевозка собственными

силами может быть осуществлена на транспортных средствах грузоподъем-

ностью 25, 25 и 45 т. В этом случае предприятие понесет следующие затраты:

бензин – 1 руб. за т-км пробега транспорта; страхование – 15 000 руб. за пе-

ревозимую партию, при перевозке партии свыше 25 т за ка

ждую тонну до-

полнительно уплачивается 50 руб.; экспедирование груза – 6 000 руб. за пар-

тию, заработная плата – 3000 руб. на транспортное средство; амортизация

транспортных средств – 0,2 руб. за т-км пробега транспортного средства.

1. Определить предпочтительный способ транспортировки.

2. Если предприятие примет решение о перевозке собственными сила-

ми, подсчитать общий размер холостых (бесполезных) затрат.

Задача 4. Предприятие, совмещаю

щее оптовую и розничную торговлю,

принимает решение об отказе от розничных продаж с июня текущего года.

Доход от розничной торговли – 500 000 руб. в месяц. Покупная цена товаров,

реализуемых в розницу, – 350 000 руб.; затраты на оплату труда продавцов –

50 000 руб.; затраты на аренду торгового зала – 50 000 руб.; часть затрат по