Хамзина О.И., Лёшина Е.А. Аудит: учебно-методический комплекс. Часть 2

Подождите немного. Документ загружается.

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

145

Д-т 76 К-т 41 – 4 800 руб. – отражена стоимость товаров,

реализованных по договору мены;

Д-т 60 К-т 76 – 4 800 руб. – погашена взаимная задолжен-

ность участников сделки.

Условиями договора какие-либо особые условия перехода

права собственности не предусмотрены.

Задание:

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте со-

блюдение норм действующего законодательства по данному раз-

делу учета.

2. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных опе-

раций.

Задача 4.

Предприятие «А» отгрузило предприятию «Б» продукцию

собственного производства стоимостью 1 200 000 руб. В связи с

неоплатой предприятием «Б» дебиторской задолженности и ост-

рой потребностью в оборотных средствах предприятие «А» мо-

жет уступить в следующем отчетном периоде непогашенную де-

биторскую задолженность (право требования к организации «Б»)

с соблюдением установленных законом правил либо предпри-

ятию «В», либо предприятию «Г», т.е. возможны 2 варианта реа-

лизации дебиторской задолженности по договору цессии:

— предприятию «В» за 900 000 руб. за 30 дней до наступления

срока погашения обязательства по договору. При этом предпри-

ятие «А» в течение отчетного периода не выдавало и не получало

никаких долговых обязательств. Ставка рефинансирования 23 %

годовых;

— предприятию «Г» за 1 100 000 руб. после наступления срока

платежа по договору.

Задание:

1. Сделать расчет размера убытка, принимаемого для целей

налогообложения прибыли предприятия «А» в случае заключе-

ния договора цессии с предприятием «В» и «Г».

2. Дать рекомендации предприятию «А» по выбору опти-

мального варианта реализации дебиторской задолженности.

3. Какие бухгалтерские записи должны быть сделаны в бухгал-

терском учете цедента и цессионария?

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

146

Задача 5.

Организацией 1 октября получен кредит на приобрете-

ние основных средств на два месяца в сумме 120000 руб. под

150% годовых. Объект введен в эксплуатацию 1 ноября.

Проценты банку по условиям договора перечисляются

равными платежами не позднее 30-го числа каждого месяца.

Данная ситуация отражена в бухгалтерском учете сле-

дующим образом:

Д-т сч. 51 К-т сч. 66 – 120000 руб. – получен кредит банка;

Д-т сч. 08 К-т сч. 60 — 101695 руб. — акцептован счет постав-

щика за приобретаемый объект основных средств;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 — 18305 руб. — отражен НДС, выделенный

в счете поставщика;

Д-т сч. 20 К-т сч. 66—15000 руб. — начислены проценты за

кредит за первый месяц;

Д-т сч. 01 К-т сч. 08 — 101695 руб. - объект основных средств

введен в эксплуатацию;

Д-т сч. 20 К-т сч. 66—15 000 руб. — начислены проценты за

кредит за второй месяц.

Задание:

Определите выводы аудитора при анализе данной ситуации.

Задачи к теме 7 «Аудит операций с основными средствами и

нематериальными активами»

Задача 1

Организацией приобретен легковой автомобиль ВАЗ-

2109 для служебного пользования. В счете указана цена 54000

руб., в том числе НДС 8237 руб. Организацией оплачен счет,

автомобиль оприходован и поставлен на баланс с учетом НДС.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 54000 руб.

Д-т сч. 08 К-т сч. 60 – 45763 руб.

Д-т сч. 08 К-т сч. 60 – 8237 руб.

Д-т сч. 01 К-т сч. 08 – 54000 руб.

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

147

Задание:

определить выводы аудитора при анализе дан-

ной ситуации?

Задача 2.

В результате инвентаризации основных средств выявлен

сгоревший трансформатор, не подлежащий восстановлению.

Балансовая стоимость объекта – 25000 руб. Сумма начисленной

амортизации – 15000 руб. При принятии трансформатора к уче-

ту была зачтена сумма НДС – 3814 руб. Принято решение ко-

миссии о списании объекта с учета.

Задание:

Составить правильные бухгалтерские записи

на списание объекта в случае, если судом отказано во взыскании

с материально-ответственного лица стоимости испорченного

трансформатора.

Задача 3.

Аудитором в ходе проверки выявлено, что в проверяе-

мом периоде организацией на основании утвержденного акта

списан вследствие полного износа и непригодности к эксплуа-

тации трактор МТЗ-80 балансовой стоимостью 150 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений составила 150 000 руб.

Начисленная заработная плата рабочим за разборку трактора

1500 руб. отнесена на счет 20 «Основное производство». В ре-

зультате разборки трактора получен металлолом стоимостью

500 руб.

В регистрах бухгалтерского учета имеются следующие

записи:

Д-т сч. 10-6 К-т сч. 91-1 - 500 руб. - оприходованы материалы от

ликвидации;

Д-т сч. 20 К-т сч. 70 - 1500 руб. - начислена заработная плата

рабочим, занятым ликвидацией автопогрузчиков;

Д-т сч. 20 К-т сч. - 69 300 руб. – отчисления на социальные ну-

жды.

Задание:

Определить выводы аудитора при анализе

данной ситуации?

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

148

Задача 4.

При проверке первичных документов и сопоставлении

даты совершения хозяйственной операции с датами их отраже-

ния в учете аудитором установлено, что 27 декабря отчетного

года была произведена продажа объекта основных средств (со-

гласно договору и акту приемки-передачи) стоимостью 120 000

руб. Первоначальная стоимость объекта — 100 000 руб., начис-

ленная амортизация - 8 000 руб. Расчеты с покупателем не про-

изведены. Эта хозяйственная операция не нашла отражения на

счетах бухгалтерского учета по состоянию на последнюю от-

четную дату года.

Задание:

Определить выводы аудитора при анализе

данной ситуации?

Задача 5.

В январе текущего года на предприятии был приобретен

у поставщика и введен в эксплуатацию легковой автомобиль,

первоначальная балансовая стоимость которого составила

150000 руб.

Срок полезного использования для целей бухгалтерского

и налогового учета был определен согласно Классификатору 10

лет (V амортизационная группа). Способ начисления амор-

тизации для целей бухгалтерского и налогового учета — линей-

ный.

В январе того же года предприятие заключило договор с

автостоянкой на хранение в ночное время вышеуказанного ав-

томобиля. В августе автомобиль был похищен с охраняемой

стоянки.

На основании решения суда от 20.09. автостоянка обяза-

на возместить ущерб предприятию в размере рыночной стоимо-

сти автомобиля с учетом НДС 215 000 руб.

В октябре автостоянка полностью возместила стоимость

похищенного автомобиля по рыночной стоимости.

Задание:

Окажите консультационные услуги по отраже-

нию данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского

учета.

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

149

Задача 6.

Торговая организация приобрела лицензии на 1 год:

•

на автомобильные перевозки — 200 тыс. руб.;

•

на оптовую торговлю табачными изделиями — 200

тыс. руб.

Указанные виды лицензий включены в состав нематери-

альных активов и учитываются на счете 04 «Нематериальные

активы» с ежемесячным списанием по 1/24 стоимости на счет 05

«Амортизация нематериальных активов».

Задание:

Определите, каковы выводы аудитора при ана-

лизе данной ситуации?

Задача 7.

Организация приобрела право на программный продукт

стоимостью 2880 руб., включая НДС.

Затраты за услуги, связанные с консультированием по

вопросам использования программного продукта, оплаченные

фирме производителю программного обеспечения, составляют

360 руб., в том числе НДС. В учете организации сделаны сле-

дующие записи, связанные с покупкой и постановкой на учет

программного продукта:

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 2 880 руб. - на оплату программно-

го продукта;

Д-т сч. 08 К-т сч. 60 — 2 441 руб. — отражено приобре-

тение программного продукта;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 439 руб. - на сумму НДС;

Д-т сч. 26 К-т сч. 60 — 305 руб. — на сумму услуг по

консультированию;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 55 руб. - на сумму НДС;

Д-т сч. 04 К-т сч. 08 — 2 441 руб. — оприходовано про-

граммное обеспечение;

Д-тсч. 60 К-т сч. 51 — 360 руб. — на сумму оплаты ус-

луг за консультации.

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

150

Задание:

Определите, каковы выводы аудитора при ана-

лизе данной ситуации?

Задача 8.

По договору купли-продажи организацией приобретены

права на использование базы данных, применение которой при-

носит предприятию доход в течение 9 месяцев. Оплата в сумме

1920 руб. произведена при передаче прав по договору купли-

продажи.

Права на использование базы данных оприходованы ор-

ганизацией как нематериальные активы и отражены следующим

образом:

Д-т сч. 04 К-т сч. 76 — 1 627 руб. — приняты к учету

права на использование базы данных;

Д-т сч. 19 К-т сч. 76 - 293 руб. - отражен НДС.

Ежемесячно производилось начисление амортизации

проводкой:

Д-т сч. 20 К-т сч. 05 - 178 руб.

Задание:

Определите, каковы выводы аудитора при ана-

лизе данной ситуации?

Задачи к теме 8 «Аудит операций с товарно-

материальными ценностями»

Задача 1.

Сахарным заводом в адрес организации оптовой торгов-

ли отправлено по железной дороге 30 т сахара-сырца. При при-

емке сахара-сырца на станции железной дороги была установ-

лена недостача в размере 200 кг, о чем комиссией с представи-

телем железной дороги был составлен коммерческий акт. В сче-

те поставщика и в счете-фактуре указана продажная цена 1 кг

сахара-сырца 15 руб., в том числе НДС 10 %. Норма естествен-

ной убыли в пути для сахара-сырца составляет 0,15 %. На осно-

вании акта бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского

учета:

дебет 41, кредит 60 — 406 364 руб.;

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

151

дебет 19, кредит 60 — 40 909 руб.;

дебет 94, кредит 60 — 2727 руб.;

дебет 44, кредит 94 — 2727 руб.

Задание:

Дать оценку действиям бухгалтера, составить

аудиторскую справку.

Задача 2.

Во время проведения инвентаризации на складе перед

составлением годового отчета был составлен акт, в котором за-

фиксирован факт недостачи материалов на сумму 6 185 руб.,

виновные найдены не были, причина недостачи не установлена.

По акту, утвержденному руководителем, было принято решение

списать недостачу товаров на убытки предприятия.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

Д-т сч. 73-2 К-т сч. 10 — 6 185 руб. — на сумму недостачи ма-

териалов;

Д-т сч. 94 К-т сч. 73-2 — 6 185 руб. - списана сумма недостачи

со счета расчетов с персоналом по недостачам материальных

ценностей;

Д-т сч. 91-2 К-т сч. 94 — 6 185 руб. — сумма недостачи списана

на убытки предприятия.

Документы, подтверждающие факт отсутствия винов-

ных, не представлены.

Задание:

Определите, каковы выводы аудитора при

анализе данной ситуации?

Задача 3.

В отчетном году организацией были приобретены мате-

риалы для использования в производственном процессе и отра-

жены на счете 10 «Материалы» по цене их приобретения в сум-

ме 180 000 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д-т сч. 10 К-т сч. 60 - 150 000 руб. - оприходованы материалы по

стоимости приобретения;

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

152

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 30 000 руб. - отражен НДС на оприхо-

дованные материалы; Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 180 000 руб. - опла-

чена поставщику стоимость материалов;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 30 000 руб. - предъявлен к зачету НДС.

При приобретении материалов организацией дополни-

тельно оплачены поставщику услуги по доставке материалов в

сумме 18 000 руб. (в том числе НДС - 3000 руб.), которые затем

были списаны на текущие расходы.

В бухгалтерском учете при этом сделаны записи:

Д-т сч. 26 К-т сч. 60—15 000 руб. - отражены расходы по до-

ставке материалов;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 3 000 руб. - отражен НДС на транспортные

расходы;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 18 000 руб. — поставщику оплачены ус-

луги по доставке материалов;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 3 000 руб. - предъявлен к зачету НДС.

Впоследствии данные расходы были списаны на счет

«Продажи», хотя к тому времени материалы еще не были израс-

ходованы на производство.

Задание:

Определите, каковы выводы аудитора при

анализе данной ситуации?

Задачи к теме 9 «Аудит расчетов по оплате труда»

Задача 1.

Сотруднику СПК «Раздолье» был предоставлен отпуск с

1 июля. При расчете среднего заработка для оплаты очередного

отпуска взята заработная плата за апрель — 2000 руб. + 1/3 пре-

мии по положению за 1 кв., начисленная в апреле — 900 руб.; за

май — 2000 руб. + 1/3 премии за I кв. — 900 руб. + премия по

положению за май — 1500 руб.; за июнь — 2500 руб. + 1/3 пре-

мии за I кв. — 900 руб.

Итого начислено за отпуск (10 700 : 3 : 29,6)28 = 3373 руб. 87 к.

Задание:

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте со-

блюдение норм действующего законодательства по данному

разделу учета.

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

153

2. Систематизируйте выявленные искажения (если они есть) и

оформите результаты проверки для включения в письменную

информацию аудитора руководству аудируемого лица (отчет

аудитора).

Задача 2.

За отчетный год прочие денежные выплаты рабочим и служа-

щим составили 196800 тыс. руб.:

Вид выплаты Сумма,

тыс. руб.

Заработная плата штатным работникам 120 000

Заработная плата совместителям 20 000

Начисления за время нетрудоспособности по

больничным листам

5 000

Начисления отпускных 7 000

Оплата за проезд городским транспортом до места

работы и обратно и оплата за питание в связи с

ростом цен

2 400

Материальная помощь по случаю пожара 7 200

Разовая единовременная помощь рабочим 2 100

Предоставление подарков по случаю дней рожде-

ния, по случаю ухода на пенсию

5 100

Премии по итогам года 15 000

Премии за выслугу лет 13 000

Итого

196 800

По всем перечисленным выплатам произведены отчисления по

единому социальному налогу. Указанные денежные выплаты и

вся сумма отчислений по единому социальному налогу включе-

ны в расходы и учтены в составе затрат в целях бухгалтерского

учета и налогообложения.

Задание:

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

154

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте со-

блюдение норм действующего законодательства по данному

разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите ре-

зультаты проверки для включения в письменную информацию

аудитора руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Ука-

жите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Задача 3.

Работник ООО «Прогресс» имеет ребенка, которому в

феврале текущего отчетного периода исполнилось 18 лет. Зара-

ботная плата за I полугодие составила 20 тыс. руб., а в целом за

год не превысила 50 тыс. руб. В декабре в порядке расчета по

оплате труда (1500 руб.) работнику был отпущен пылесос ры-

ночной стоимостью 2000 руб., выданы материальная помощь в

размере 1500 руб. и ценный подарок к Новому году стоимостью

1000 руб.

Задание:

Рассчитайте сумму льгот для уменьшения совокупного

дохода работника за год и сумму дохода за декабрь, включае-

мую в облагаемый доход.

Задача 4.

Во время проведения ремонтных работ, после окончания

рабочего времени у менеджера финансового отдела М.

И.Ждановой пропал компьютер (остаточная стоимость 8500

руб., средняя месячная зарплата М.И.Ждановой 5200 руб.). Ад-

министрация предприятия взяла с менеджера объяснительную

записку, а затем удержала из заработной платы в последующие

два месяца сумму ущерба.

Задание:

Охарактеризуйте соблюдение норм действующего зако-

нодательства по данному разделу учета.

Хамзина О.И., Лёшина Е.А. Аудит: учебно-методический комплекс. Часть 2 - Практический аудит

Подождите немного. Документ загружается.