Хамзина О.И., Лёшина Е.А. Аудит: учебно-методический комплекс. Часть 2

Подождите немного. Документ загружается.

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

135

3. ПРАКТИКУМ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

3.1 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Задачи к теме 1 «Аудит учредительных документов и фор-

мирования уставного капитала»

Задача 1.

ОАО является одним из двух учредителей предприятия.

Свою долю в уставный капитал ОАО внесло, передав права соб-

ственности здания на три года в сумме 1 млн. руб. Оба предпри-

ятия имеют статус юридического лица. На основании учреди-

тельных документов в учете ОАО сделана запись: дебет 58, кре-

дит 98 — 1 000 000 руб. — произведен вклад в уставный капи-

тал предприятия.

Задание:

Оцените ситуацию. Определите существен-

ность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендация.

Задача 2.

Предприятие «А» имело долю в уставном капитале

предприятия «Б» в сумме 25 тыс. руб. Долю предприятия «А»

предприятие «В» выкупило за 32 тыс. руб. На предприятии «А»

данная хозяйственная операция отражена следующим образом:

дебет 51, кредит 58 — 25 000 руб. — отражена продажа доли в

уставном капитале по номинальной стоимости; дебет 51, кредит

91-1 — 7000 руб. — отражен доход от продажи доли в уставном

капитале.

Задание:

Оцените ситуацию. Определите существен-

ность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Задача 3.

В протоколе общего собрания ЗАО отражено решение

акционеров об уменьшении уставного капитала на 100 тыс. руб.

путем выкупа акций.

Уставный капитал (полностью оплаченный) составляет

200 тыс. руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью

100 тыс. руб. по цене 110 тыс. руб. Другие документы, кроме

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

136

протокола общего собрания участников и платежных поруче-

ний, не представлены. В учетных регистрах общества сделаны

записи: дебет 81, кредит 51 — 110 000 руб. — выкуплена доля

участников; дебет 80, кредит 81 — 110 000 руб. — уменьшен

уставный капитал.

Задание:

Оцените ситуацию. Определите существен-

ность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Задача 4.

В августе отчетного года учредителям были начислены

дивиденды и выданы в форме материалов. Данные материалы

по представленным документам не являлись собственностью

предприятия. По итогам деятельности за прошлый год и в теку-

щем году предприятием был получен убыток.

В учете были сделаны записи:

дебет 84, кредит 75-2 — 8000 руб. — начислены дивиденды ак-

ционерам — не работникам предприятия; дебет 75-2, кредит 10

— 8000 руб. — выданы материалы в счет оплаты дивидендов;

дебет 84, кредит 70 — 10 000 руб. — начислены дивиденды ак-

ционерам — работникам предприятия; дебет 70, кредит 10 — 10

000 руб. — выданы материалы в счет оплаты дивидендов работ-

никам предприятия.

Задание:

Оцените ситуацию. Определите существен-

ность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Задача 5.

В январе отчетного года (аудируемого периода) на ОАО

«Икс» было принято решение об увеличении уставного капита-

ла. По данным документов, акционер, владеющий акциями но-

вой эмиссии номинальной стоимостью 30 000 руб., внес в фев-

рале этого же года в счет оплаты акций объект основных

средств (компьютер) стоимость которого была оценена по со-

гласованию с другими акционерами в 30 000 руб. При привле-

чении аудитором оценщика установлено, что стоимость компь-

ютера равна 25 000 руб.

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

137

По результатам первого полугодия отчетного года руко-

водителем ОАО «Икс» было принято решение о выплате диви-

дендов. В бухгалтерском учете начисление дивидендов отраже-

но 30.08.03:

Д-т 99 «Прибыли и убытки» — К-т 75 «Расчеты с учредителя-

ми».

Их выплата произведена 10.09.03 без удержания налога с

доходов физических лиц.

Задание:

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте со-

блюдение норм действующего законодательства по данному

разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите ре-

зультаты проверки для включения в письменную информацию

аудитора руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Ука-

жите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Задачи к теме 3 «Аудит организации бухгалтерского учета

и учетной политики предприятия»

Задача 1.

За пользование банковским кредитом (долговые обяза-

тельства выражены в рублях) организации были начислены

проценты. Исходные данные: сумма кредита — 1 млн. руб.,

процентная ставка — 25% годовых, ставка рефинансирования

— 21%, квартальный средний процент по сопоставимым долго-

вым обязательствам — 26 % годовых, количество дней пользо-

вания заемными средствами — 92 дня.

Задание:

определите, какой вариант списания в целях

налогообложения расходов по выплате процентов должен быть

принят в учетной политике организации, если в налоговом учете

проценты были приняты в расходах в сумме 58 224,66 руб.?

Задачи к теме 4 «Проверка учета операций с денежными

средствами»

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

138

Задача 1.

При аудиторской проверке кассовых операций ОАО

«Игрек», проводившейся в январе после отчетного года, в кас-

совой книге обнаружены документы, не записанные в кассовой

книге:

приходный ордер № 18 от 01.11.отчетного года (аудируемо-

го периода) на поступление денег от экономиста СП. Павло-

ва в сумме 2400 руб. за перевозку автомобилем личного

имущества, 11.11.03;

приходный ордер № 19 от 01.11. на поступление денег от

слесаря Иванова А.Л. в сумме 3500 руб. за отпущенные

строительные материалы 20.11. отчетного года (ауди-

руемого периода);

расходный ордер № 20 от 04.11. на выдачу денег в подотчет

помощнику директора Корниловой И.С. на хозяйственные

расходы в сумме 2000 руб.

Кассовая книга не подписана директором, главным бух-

галтером, страницы не пронумерованы и не прошнурованы, сур-

гучной печатью не скреплены.

Кассир З.И. Морозова принята на работу с

01.03.отчетного года. Приказ о принятии на работу составлен от

20.03. Обязательство о материальной ответственности с касси-

ром подписано 03.06.

Последняя инвентаризация кассы проведена работника-

ми ОАО «Игрек» по состоянию на 24.12.отчетного года (ауди-

руемого периода) комиссией в составе: главный бухгалтер O.K.

Шапошникова, бухгалтер В.Н. Васильева, менеджер Н.Д. Саф-

ронова, кассир З.И. Морозова. Недостач и излишков в кассе не

выявлено.

Кассир З.И. Морозова совмещает обязанности, выполняя

функции кассира кассы взаимопомощи предприятия, денежные

средства которой хранятся в сейфе кассы ОАО «Игрек».

Задание:

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте со-

блюдение норм действующего законодательства по данному

разделу учета.

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

139

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите ре-

зультаты . проверки для включения в письменную информацию

аудитора руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Ука-

жите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Задача 2.

В ходе аудиторской проверки ОАО «Бетта» установлено,

что работники предприятия вносят деньги в кассу за реализо-

ванный им уголь, дрова. Лицам, работающим на данном пред-

приятии, топливо продается по сниженным ценам (т.е. ниже за-

трат, связанных с их приобретением). Кассир O.K. Иванова оп-

лату принимает по открытой ведомости, т.е. собственноручно

записывает в ведомость фамилии плательщиков и сумму. В кон-

це месяца подсчитывает общую сумму по ведомости, запи-

сывает итог, оформляет ведомость подписями руководителя и

главного бухгалтера. В бухгалтерии поступление денег в кассу

за отпущенное топливо в оценке по стоимости ниже приобрете-

ния (заготовления) отражается в корреспонденции Д-т 50 «Кас-

са» — К-т 10 «Материалы». На расходных накладных на отпуск

топлива проставляется отметка «оплачено». Сопоставление в

процессе аудита этих накладных с ведомостью на оплату топ-

лива показало, что деньги в сумме 14800 руб. в кассе не оприхо-

дованы. Оказалось, что, пока кассир ездила в банк, штамп с от-

тиском «оплачено» передавала в бухгалтерию, бухгалтеры при-

нимали деньги, но в кассу их не вносили. По данным учета на-

логовая база по НДС была определена с суммы 14800 руб.

По полученным данным стоимость затрат (т.е. себестои-

мость) отпущенного топлива составляет 16000 руб., в пересчете

на стоимость по рыночным ценам это составило 18000 руб.

Задание:

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте со-

блюдение норм действующего законодательства по данному

разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите ре-

зультаты проверки для включения в письменную информацию

аудитора руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Ука-

жите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

140

Задача 3.

Организацией в апреле продана валюта (400 долл.

США). Данная операция отражена в учете следующими запися-

ми:

Д-т сч. 57 К-т сч. 52 — 11200 руб. — списана реализованная ва-

люта с текущего счета (на 21.04 курс долл. США — 28 руб.);

Д-т сч. 51 К-т сч. 57 — 11400 руб. — зачислена на расчетный

счет рублевая выручка за реализованную валюту (на 23.04. курс

долл. США - 28,5руб.)

Д-т сч. 44 К-т сч. 51 — 265 руб. — списаны комиссионные ус-

луга банка за реализацию валютных средств;

Д-т сч. 57 К-т сч. 91 - 200 руб. -

отражен результат от продажи

валюты;

Д-т сч. 91 К-т сч. 99 - 200 руб. - отражена прибыль от продажи

валюты.

Задание:

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте со-

блюдение норм действующего законодательства по данному

разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите ре-

зультаты проверки для включения в письменную информацию

аудитора руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Ука-

жите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Задача 4.

С расчетного счета по чеку № 778127 от 20 октября, вы-

писанному на предъявителя и подписанному руководителем ор-

ганизации и главным бухгалтером, получено из отделения банка

на неотложные хозяйственные нужды 2000 руб. Деньги в глав-

ную кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы.

На корешке чека имеется подпись коммерческого директора о

получении чека, по которому банк выдал предъявителю 2000

руб.

В представленном авансовом отчете коммерческого ди-

ректора указано получение под отчет из банка 2000 руб., кото-

рые израсходованы на командировочные нужды. К авансовому

отчету приложено командировочное удостоверение и другие

документы на произведенные расходы в сумме 2000 руб., в том

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

141

числе железнодорожные билеты на сумму 360 руб. до города,

куда он был командирован для участия в оптовой ярмарке.

Главный бухгалтер составил следующие проводки по данной

операции:

Д-т сч. 71 К-т сч. 51 — 2 000 руб. - получены коммерче-

ским директором для хозяйственных нужд деньги из банка;

Д-т сч. 44 (20) К-т сч. 71 — 2 000 руб. - списаны деньги,

израсходованные коммерческим директором на командировоч-

ные нужды.

Задание:

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте со-

блюдение норм действующего законодательства по данному

разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите ре-

зультаты проверки для включения в письменную информацию

аудитора руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Ука-

жите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Задача 5.

Организацией в ноябре прошлого года приобретен у фи-

нансовой компании вексель номиналом 50 000 руб. с дисконтом

2 500 руб. и сроком погашения 1,5 года. В бухгалтерском учете

вексель был оприходован по стоимости приобретения, а затем

предъявлен в оплату за услуги водоснабжения в сумме 47 500

руб.

Задание:

Проверьте правильность составленных бухгал-

терских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение

предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки бу-

дут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на

нормативные документы.

Задача 6.

Организацией в июне на товарно-фондовой бирже были

проданы акции, принадлежащие другой организации, на осно-

вании свидетельства № 115 от 09.07. отчетного года. В свиде-

тельстве указано: продажная стоимость акций — 8000 руб.; пла-

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

142

та за услуги на аукционе — 1600 руб., стоимость акций по дан-

ным бухгалтерского учета — 1800 руб.

В учете организации были сделаны следующие записи:

Д-т сч. 50 К-т сч. 58-1 — 6 400 руб. — принято налич-

ными за акции

Д-т сч. 58-1 К-т сч. 99 — 4 600 руб. - отражен доход от

продажи.

Задание:

Проверьте правильность составленных бухгал-

терских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение

предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки бу-

дут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на

нормативные документы.

Задача 7.

Организация получила кредит на приобретение ценных

бумаг в сумме 300 000 руб. под 55% годовых на 3 месяца. Став-

ка рефинансирования 60%.

Сумма процентов, причитающихся к уплате за пользова-

ние кредитом, рассчитана следующим образом:

300 000 • 55%/12 -3 = 41 250 руб.

Ценные бумаги приобретены на сумму 300 000 руб. В

бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

Д-т сч. 51 К-т сч. 66 - 300 000 руб. — на сумму полученного

кредита;

Д-т сч. 58-1 К-т сч. 51 - 300 000 руб. — на сумму оплаченных и

принятых к учету акций:

Д-т сч. 26 К-т сч. 66 - 41 250 руб. - начислены проценты по кре-

диту;

Д-т сч. 66 К-т сч 51 - 41 250 руб. — оплачены проценты по кре-

диту.

Задание:

Проверьте правильность составленных бухгал-

терских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение

предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки бу-

дут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на

нормативные документы.

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

143

Задача 8.

Во втором квартале отчетного года организация приоб-

рела вексель другой организации (не банка) как объект кратко-

срочных финансовых вложений номинальной стоимостью 20000

руб. Фактические расходы по приобретению векселя составили

14 000 руб., т. е. вексель был приобретен с дисконтом 30%.

В бухгалтерском учете приобретение векселя было отражено

проводками:

Д-т сч. 58-2 К-т сч. 76—14 000 руб. — на стоимость приобре-

тения векселя.

Д-т сч. 58-2 К-т сч. 99 — 6 000 руб. — отражено доведение век-

селя до номинала.

Задание:

Проверьте правильность составленных бухгал-

терских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение

предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки бу-

дут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на

нормативные документы.

Задачи к теме 5

Аудит расчетов и кредитных операций

Задача 1

При аудите расчетов с подотчетными лицами на ОАО

«Восток» установлено: маркетолог Д.И. Карпенко командиро-

ван в г. Москву для повышения квалификации с 01.09.03 отчет-

ного года сроком на 30 дней. Затем срок продлен директором на

15 дней. Оплата произведена в соответствии с авансовым отче-

том:

Суточные (45 дней по 165 руб. за каждый день) 7 425 руб.

Жилье без документов (45 дней по 15 руб. за ка-

ждый день)

675 руб.

Стоимость железнодорожного билета г. Красно-

ярск — г. Москва

1 200 руб.

Стоимость авиабилета г. Москва — г. Красноярск

6 000 руб.

Плата за пользование постельными принадлеж-

ностями

20 руб.

Литература — пять книг 1 650 руб.

Итого 17 070 руб.

О.И.Хамзина Е.А. Лёшина АУДИТ –

Часть 2

144

Задание по командировке не выполнено, отсутствует до-

кумент о повышении квалификации. Отчет проверен, принят

бухгалтером А.Б. Глебовой, не утвержден директором, на всю

сумму авансового отчета в учете выполнена проводка:

Д-т 20 «Основное производство» — К-т 71 «Расчеты с подотчет-

ными лицами» — на сумму 17 570 руб.

Вся сумма включена в расходы в целях бухгалтерского учета и

налогообложения.

Задание:

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте со-

блюдение норм действующего законодательства по данному раз-

делу учета.

2. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных опе-

раций.

Задача 2.

ЗАО «Колос» заключило с ООО «Лада» договор мены муки

на сахар. Цена сделки указана в договоре и составляет 660 тыс.

руб. Себестоимость муки составляет 440 тыс. руб., а сахара – 495

тыс. руб. Стоимость, по которой участники сделки приобретают

или продают аналогичные товары, соответствует цене, указанной

в договоре, и уровню рыночных цен. Товары, подлежащие обме-

ну, считаются равноценными, расходы несут обе стороны при

выполнении своих обязательств. В момент отгрузки товара про-

давцом – ЗАО «Колос» – право собственности не переходит к

покупателю, товар продолжает учитываться на балансе продавца.

Право собственности переходит в момент оплаты.

Задание:

Окажите консультационные услуги по отражению данной

операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 3.

Организацией произведена товарообменная операция. В

бухгалтерском учете сделаны записи:

Д-т 10 К-т 60 – 4 800 руб. – получены материалы от по-

ставщика;

Хамзина О.И., Лёшина Е.А. Аудит: учебно-методический комплекс. Часть 2 - Практический аудит

Подождите немного. Документ загружается.