Грабовецький Б. Економічний аналiз

Подождите немного. Документ загружается.

2. Методологія економічного аналізу

6. Застосування прийому абсолютних різниць дозволяє:

а) визначити ступінь виконання плану;

б) оцінити обсяг продукції в умовно-натуральному вимірі;

в) оцінити тенденцію зміни економічних показників;

г) визначити вплив окремих факторів на зміну результативного

показника.

7. Елімінування — означає виключити вплив на величину резуль-

тативного показника:

а) одного фактора;

б) всіх факторів, крім одного;

в) двох і більше факторів.

8. Якщо у факторній системі

yxz=

визначити

100

()

yxxzΔ= −

то це означає оцінку:

а) впливу якісного показника на зміну результативного показника;

б) впливу кількісного показника на зміну результативного показ-

ника;

в) загальний вплив показників на зміну результативного показ-

ника.

ЧАСТИНА ІІ.

УПРАВЛІНСЬКИЙ АНАЛІЗ

3. АНАЛІЗ ВИРОБНИЦТВА І РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ

3.1. Завдання і джерела аналізу

В ринкових умовах виконання плану з виробництва і реаліза-

ції продукції у відповідності зі взятими зобов’язаннями (договори,

контракти, держзамовлення) є неодмінною умовою нормального

функціонування кожного підприємства.

Рівень таких якісних показників, як продуктивність праці, собі-

вартість продукції, прибуток, рентабельність багато в чому залежить

від виконання плану виробництва і реалізації продукції.

Аналіз виробництва і реалізації продукції повинен здійснюватися

у взаємозв’язку з кон’юнктурою ринку (попит і пропозиція на про-

дукцію, рівень цін, дії конкурентів тощо).

Основними завданнями аналізу є:

— перевірка напруженості планових завдань;

— оцінка виконання плану (держзамовлень, договорів, контрак-

тів), складу, якості продукції, ритмічності і рівномірності ви-

робництва;

— виявлення причин відхилення від плану і рівня попередніх пе-

ріодів;

— виявлення резервів росту обсягу виробництва і реалізації про-

дукції, підвищення якості продукції, забезпечення ритмічнос-

ті і рівномірності виробництва;

— проведення ринкових досліджень.

Для проведення аналізу використовуються такі джерела інфор-

мації:

— статистична звітність:

– Форма № 1-П (термінова) «Терміновий звіт про виробни-

цтво про мислової продукції (робіт, послуг)»;

– Форма № 1-ПЕ «Місячний звіт про економічні показни-

ки…»;

3. Аналіз виробництва і реалізації продукції

– Форма № 1-підприємництво «Звіт про основні показники

діяльності підприємства»;

– Форма № 1П-НПП «Звіт про виробництво промислової

про дукції»;

— бухгалтерська (фінансова) звітність:

– Форма № 2 «Звіт про фінансові результати»;

— планові завдання, контракти, договори, держзамовлення;

— нормативи, стандарти тощо;

— оперативний звіт про виробництво, відвантаження і реаліза-

цію продукції.

3.2. Аналіз виконання плану та динаміки виробництва

і реалізації продукції

Оцінка напруженості плану здійснюється шляхом порівняння

планового обсягу виробництва продукції з середньою потужністю:

100,

пл

=⋅

(3.1)

де К — коефіцієнт напруженості планового завдання;

пл

— обсяг виробництва продукції за планом;

пл

— планова середня виробнича потужність підприємства.

Чим більший коефіцієнт напруженості планового завдання, тим

краще передбачається використати виробничу потужність підприєм-

ства.

Виконання плану і динаміка виробництва і реалізації продукції

визначається шляхом порівняння фактичних (звітних) значень по-

казників з плановими значеннями та даними попереднього періоду.

Оцінюються абсолютні зміни (абсолютний приріст або зниження) та

відносні зміни (темпи росту, приросту). Слід також визначити абсо-

лютне значення 1% приросту.

Для оцінки статистичних характеристик динамічного ряду вироб-

ництва або реалізації продукції розраховуються темпи росту і прирос-

ту (базисні і ланцюгові), а також середньорічні показники (середньо-

річний абсолютний приріст, середньорічні темпи росту і приросту).

Частина II. Управлінський аналіз

Вид

продукції

Виробництво продукції,

тис. грн

Абсолютне

відхилення від:

(+, –)

Фактичне значення в %

до

Абсолютний розмір

1% приросту від-

носно:

поперед.

періоді

у поточному

періоді

за

планом

за

звітом

(фактич-

но)

плану

(гр.3–

гр.2)

поперед.

періоду

(гр.3–

гр.1)

плану

100

гр

⎛⎞

⋅

⎜⎟

⎝⎠

поперед.

періоду

100

гр

⎛⎞

⋅

⎜⎟

⎝⎠

плану

(гр.2:100)

поперед.

періоду

(гр.1:100)

А12345 6 7 8 9

К 25 28 30 + 2 + 5 107,1 120,0 0,28 0,25

Л 15 16 13 – 3 – 2 81,3 86,7 0,16 0,15

М 45 47 50 + 3 + 5 106,4 111,1 0,47 0,45

Н 30 35 35 – + 5 100,0 116,7 0,35 0,30

Разом 115 126 128 + 2 + 13 101,6 111,3 1,26 1,15

Таблиця 3.1

Аналіз виконання плану і динаміки продукції

3. Аналіз виробництва і реалізації продукції

Аналіз виконання плану і динаміки виробництва продукції може

здійснюватися за такою схемою (табл. 3.1).

Отже, як свідчать дані таблиці 3.1, в цілому за всіма видами про-

дукції план виробництва виконаний на 101,6%. Понадпланово виго-

товлено продукції на 2 тис. грн. У порівнянні з попереднім періодом

обсяг продукції виріс на 11,3% (111,3 — 100), що у абсолютному ви-

раженні становить 13 тис. грн. Кожен процент приросту продукції

забезпечив у порівнянні з планом 1,26 тис. грн, а у порівнянні з по-

переднім періодом 1,15 тис. грн.

Водночас слід звернути увагу на те, що продукції Л у порівнянні

з планом було виготовлено усього на 81,3%, а у порівнянні з попере-

днім періодом — на 86,7%. В результаті недодано продукції відповід-

но на 3 тис. грн і 2 тис. грн. Це вимагає ретельної перевірки причин

зниження виробництва зазначеної продукції.

В ринкових умовах великого значення набуває оцінка виконання

договірних зобов’язань, яка може бути здійснена двома методами.

Перший метод передбачає оцінку виконання договірних зобо в’язань

на підставі обсягу недопоставленої продукції; другий — передбачає ви-

користання методу заліку. Згідно з останнім в залік зараховується фак-

тичне постачання продукції, але не вище договірного, тобто із значень

договірного і фактичного постачання в залік зараховується менше.

Проміжні розрахунки для оцінки виконання договірних зобо-

в’язань наведені в табл. 3.2.

Таблиця 3.2

Проміжні розрахунки для оцінки виконання договірних

зобов’язань

тис. грн

Вид

продукції

Постачання

Недопоставлено

продукції

– (гр.2–гр.1)

Зараховано у ви-

конання договірних

зобов’язань

за

договором

фактично

А1 2 3 4

К25 27 – 25

Л15 12 3 12

М40 45 – 40

Н30 30 – 30

Разом 110 114 3 107

Частина II. Управлінський аналіз

За першим методом виконання договірних зобов’язань розрахо-

вується за формулою

.1 .3

100 100,

дн

дз

гр гр

Qгр

−

=⋅= ⋅

∑∑

∑

(3.2)

де І

д.з.

— показник виконання договірних зобов’язань;

— загальний обсяг постачання продукції за договором;

— загальний обсяг недопоставленої продукції.

110 3

100 97,3%.

110

дз

−

=⋅=

За методом заліку виконання договірних зобов’язань розрахову-

ється за формулою:

100 100,

зд

дз

гр

Qгр

=⋅= ⋅

∑

(3.3)

де Q

зд

— зараховано продукції у виконання плану договірних зобо-

в’язань в цілому по всьому асортименту продукції.

107

100 97,3%.

110

дз

І =⋅=

Таким чином, внаслідок недопоставки продукції Л договірні

зобов’язання виконані на 97,3%.

Виконання договірних зобов’язань слід оцінювати як комплек-

сний показник, який враховує крім вартісних об’ємних показників

також якість продукції, асортимент продукції, строки постачань.

На завершальному етапі слід визначити причини і винуватців

зриву договірних зобов’язань по всіх позиціях (обсяг, асортимент,

якість, строки).

Аналіз виконання плану, зобов’язань і динаміки з продукції про-

водиться в порівнянних цінах, оскільки лише за таких умов можна

оцінити об’єктивні зміни обсягу виготовленої або реалізованої про-

дукції. Якщо в розпорядженні аналітика є в наявності обсяг продук-

ції у діючих цінах (pq, де p — ціна одиниці продукції, а q — кількість

одиниць продукції у натуральному вимірі), то для приведення обсягу

продукції у порівнянні ціни, необхідно наявні дані поділити на індекс

цін (pq:i

3. Аналіз виробництва і реалізації продукції

Таблиця 3.3

Оцінювання впливу змін фізичного обсягу і середніх цін на зміну обсягу

окремих груп однорідної продукції

Групи

однорід-

ної про-

дукції

Попередній

період

Звітний період Середня ціна

Відхилення

вартості про-

дукції у звіт-

ному періоді

у порівнянні з

поперед.,

тис. грн

(гр.4–гр.2)

В тому числі під

впливом змін:

кіль-

кість,

шт.

вартість

продукції

у діючих

цінах,

тис. грн

кіль-

кість,

шт.

вартість

продукції

у діючих

цінах,

тис. грн

поперед.

період

тис. грн

(гр.2:гр.1)

звітний

період,

тис. грн

(гр.4:гр.3)

фізичного

обсягу,

тис. грн.

(гр.3–

гр.1)

гр.5

середньої

ціни,

тис. грн.

(гр.6–

гр.5)

гр.3

А1 2 3 4 5 6 7 8 9

К 10 15,0 12 16,8 1,5 1,4 1,8 3,0 – 1,2

Л 12 12,0 15 16,5 1,0 1,1 4,5 3,0 1,5

М 8 6,4 7 4,9 0,8 0,7 – 1,5 – 0,8 – 0,7

Н 15 27,0 16 30,4 1,8 1,9 3,4 1,8 1,6

Разом – 60,4 – 68,6 – – 8,2 7,0 1,2

Частина II. Управлінський аналіз

За даними вартості продукції у діючих цінах за різні періоди мож-

на оцінити вплив цін і обсягу продукції у натуральному вимірі на змі-

ну вартості продукції (табл. 3.3).

Аналогічно схемам проведення аналізу обсягу виробництва про-

дукції проводиться аналіз реалізованої продукції.

При аналізі реалізованої продукції слід оцінити вплив окремих

елементів, які визначають її обсяг.

Для цієї мети попередньо складаються баланси продукції.

Якщо виручка від реалізації продукції розраховується за відван-

таженою продукцією (метод нарахування), то баланс продукції має

такий вигляд:

ЗГ

+ В = Р + ЗГ

, (3.4)

де ЗГ

, ЗГ

— залишки готової продукції на складі і в дорозі відповід-

но на початок і кінець періоду;

В — обсяг виготовленої продукції у звітному періоді;

Р — обсяг реалізованої продукції.

Звідси виручка від реалізації становить:

Р = В + ЗГ

— ЗГ

. (3.5)

Якщо виручка від реалізації визначається після оплати відванта-

женої продукції (касовий метод),то товарний баланс можна записати

так:

ЗГ

+ В + ЗВ

= Р + ЗГ

+ ЗВ

, (3.6)

де ЗВ

, ЗВ

— залишки відвантаженої продукції неоплачені покупцем

відповідно на початок і кінець періоду.

Із формули (3.6):

Р = ЗГ

+ В + ЗВ

— ЗГ

— ЗВ

. (3.7)

Для оцінки впливу факторів на величину реалізованої продукції

розглянемо баланс продукції на підставі умовних даних (табл. 3.4).

На підставі попередньої таблиці можна оцінити виконання плану

з реалізації продукції (табл. 3.5)

Як свідчать дані таблиці 3.5, фактичний випуск продукції випе-

редив обсяг реалізованої продукції, що пов’язано зі зростанням за-

лишків готової продукції на складі і відвантаженої. За результатами

3. Аналіз виробництва і реалізації продукції

аналізу необхідно з’ясувати причини, що зумовили зростання залиш-

ків готової продукції, і розробити заходи щодо усунення таких недо-

ліків.

Таблиця 3.4

Баланс продукції

тис. грн

Показник

Звітний період Абсолютне від-

хилення від пла-

ну (гр.2–гр.1)

за планом фактично

А123

1. Залишки готової продукції

на складі і відвантаженої на

початок періоду

500 450 – 50

2. Випуск продукції в цінах

плану

60000 65500 +5500

3. Залишки готової продукції

на складі і відвантаженої на

кінець періоду

400 600 +200

4. Реалізована продукція

(р.1 + р.2 — р.3)

60100 65350 5250

Таблиця 3.5

Оцінка виконання плану з реалізації продукції

Показник

Звітний період, тис. грн Процент

виконання плану

(гр.2:гр.1)

⋅

100

за планом фактично

А123

1. Випуск продукції 60000 65500 109,2

2. Зміна залишків готової про-

дукції

– 100 + 150

3. Обсяг реалізованої продук-

ції (р.1–р.2)

60100 65350 108,7

Частина II. Управлінський аналіз

3.3. Аналіз складу і асортименту продукції

Перш ніж перейти до аналізу показників, що розглядаються у

цьому підрозділі, варто звернути увагу на визначення окремих по-

нять.

Номенклатура продукції — це згрупований за суттєвими техніко-

економічними ознаками перелік виробів, що відображається окре-

мою позицією (рядком).

Номенклатура продукції відображає систематизований пере-

лік груп, підгруп і позицій (видів) продукції у натуральному ви-

раженні.

Асортиментом називають специфікований в установленому по-

рядку і відповідними документами (договір, контракт тощо) в межах

кожної позиції номенклатури перелік продукції за видами, типами

тощо, яку підприємство зобов’язано поставити певним споживачам з

урахуванням обсягу, якості, цін і т.д.

На практиці розрізняють повний (розгорнутий), груповий і вну-

трішньогруповий асортимент.

Повний (розгорнутий) асортимент включає всі види і різновиди

виробів, що виготовляє підприємство.

Груповий асортимент — це група споріднених виробів.

Внутрішньогруповий асортимент — це вироби, що входять у пев-

ну групу.

Під складом продукції підприємства розуміють види (групи), із

яких вони складаються.

Структура продукції — це питома вага окремих виробів у загаль-

ному обсязі їх виробництва (реалізації).

Виконання плану (зобов’язань) із структури означає збереження

у фактичному випуску продукції передбаченого співвідношення її

окремих видів, що врешті-решт дозволить насамперед виконати свої

зобов’язання перед споживачами.

Зміна структури продукції суттєво впливає на зміну всіх показ-

ників діяльності підприємства, зокрема вартості продукції, середньої

ціни, собівартості, прибутку, рентабельності.

Однак перш ніж визначити вплив зміни структури на окремі по-

казники, спочатку варто оцінити виконання плану виробництва про-

дукції за структурою випуску(табл. 3.6).