Деева Н.М., Редіна Н. І. та ін. Оподаткування в Україні
Подождите немного. Документ загружается.
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКА ОБЛАСНА ДЕРЖАВНА АДМІНІСТРАЦІЯ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКА ДЕРЖАВНА ФІНАНСОВА АКАДЕМІЯ
ОПОДАТКУВАННЯ
В УКРАЇНІ
НАВЧАЛЬНИЙ ПОСІБНИК
Рекомендовано
Міністерством освіти і науки України
як навчальний посібник для студентів
вищих навчальних закладів
Київ
«Центр учбової літератури»
2010
ББК 65.261.4я73
УДК 336.2.027(075.8)
О-61
Гриф надано
Міністерством освіти і науки України
(Лист № 14/18-Г-1848 від 16.07.2008)
Рецензенти:
Косарчук В. П. — директор Департаменту масово-роз’яснювальної ро-
боти та звернень громадян Державної податкової адміністрації України;
Шинкаренко С. В. — кандидат економічних наук, голова Державної
податкової адміністрації України у Дніпропетровській області;
Сазонець І. Л. — доктор економічних наук, професор, декан факультету
міжнародної економіки Дніпропетровського національного університету.
Дєєва Н. М., Редіна Н. І., Дулік Т. О. та ін.
Оподаткування в Україні: Навч. посіб. / За ред. Н. І. Редіної. — К.:
Центр учбової літератури, 2009. — 544 с.
ISBN 978-966-364-846-0.
У навчальному посібнику розглянуто основи оподаткування й адміністрування
податків в Україні, сутність та види прямого і непрямого оподаткування, порядок
нарахування й сплати окремих видів податків та обов’язкових платежів відповідно
до чинного податкового законодавства, а також відповідальність платників за його
порушення.
Посібник призначений для студентів, аспірантів, викладачів навчальних зак-
ладів економічного профілю, працівників органів податкової служби та фахівців,
які застосовують норми чинного податкового законодавства у практичній роботі, а
також широкого кола читачів, що цікавляться питаннями оподаткування.
ББК 65.261.4я73
УДК 336.2.027(075.8)
© Дєєва Н. М., Редіна Н. І., Дулік Т. О.
та ін., 2009
© Центр учбової літератури, 2009
О-61
ISBN 978-966-364-846-0
3
……………………………………………………………………………………………
10
…………………………………………………………………………………………………..
12
.
.
1. .................. 14
1.1 ......................................... 14
1.1 ! " ## "$ #.......................................................... 15
1.1 ## ", # "" #................................... 18
% ………………………………………………………………………. 33
# &…………………………………………………………….. 33
'& ……………………………………………………………………………… 34
# …………………………………………………………………………………. 35
2.
..............................................................................................
36
2.1. ! ( $ ! $ #& ##&
)$#& ..........................................................................................................
36
2.2. & . ##& )’* ........ 39
2.3. +!" . - /!7 .................................................. 46
% ………………………………………………………………………. 47
# &…………………………………………………………….. 47
'& ……………………………………………………………………………… 48
# …………………………………………………………………………………. 49
3.
..........................................................................................................
50
3.1. ( ....................................................................................... 50
3.2. ...............................................................................................…….. 51
% ………………………………………………………………………. 56
# &…………………………………………………………….. 56
'& ……………………………………………………………………………… 56
# …………………………………………………………………………………. 57
4. ................................................................... 59
4.1. #/!" ............................................................... 60
4.2. %#/! $ .................................................... 61
4.3. $ $ .......................................................................... . 65
4.4. ( $ $ , "$ #! 7 ##...... 67
% ………………………………………………………………………. 70
# &…………………………………………………………….. 70
'& ……………………………………………………………………………… 70
# ……………………………………………………………………………….....
71
4
5.
………………………………………………………………………….
73
5.1. ' # ) " ##. " ##
( ".......................................................................................................................
74
5.2. ) " ##. ;, < & #
" ##.............................................................................................................
80
5.3. ! ........................................................................................... 83
% ………………………………………………………………………. 85
# &……………………………………………………………. 85
'& ……………………………………………………………………………… 85
# …………………………………………………………………………………. 86
6. …................................................ 87
6.1. " "" …............................................................ 87
6.2. +, < & $ " . #
! " …........................................................................................
92
6.3. & ( ( …..................................................................... 97
% ………………………………………………………………………. 99
# &……………………………………………………………. 99
'& ……………………………………………………………………………… 99
# …………………………………………………………………………………. 100
7.
…......................
101
7.1. -( # (
>......................................................................................................................
102
7.2. ( > $ $
/$ #).....................................................................................................................
107
7.3. ! !" . ! &(
.....................................................................................................................
115
% ………………………………………………………………………. 118
# &…………………………………………………………….. 118
'& ……………………………………………………………………………… 118
#
…………………………………………………………………………………. 119
8.
...........................................................................................
120
8.1. ?(& # ## "$ " ..................... 121
8.2. "$ # "$ "
.............................................................................................................................
122
8.3. # !" /! $ ## $
"$ #.........................................................................................................................
125
% ………………………………………………………………………. 125
# &…………………………………………………………….. 126
'& ……………………………………………………………………………… 126
# ………………………………………………………………………………….
127
%'' @A ;B'B A …………………………………........
128
5
.
.
1.
.......................................................................
132
1.1. # !" # " ## "……………………... 132
1.2. # > ! /! "
## ", "$ !……………………………………………...........................
146
1.3. ' / " ## "……………………………… 152
% ……………………………………………………………………. 170
# &………………………………………………………….. 170
'& …………………………………………………………………………… 171
# ………………………………………………………………………………. 172
2. .
…………………………………………….......
175
2.1. #>) >, # " #>) "…………………………. 175
2.2. +!" ( >" " #>)……………………………………….. 176
2.3. # (! " )…………………………………………….. 177
2.4. ) $>& ……………………………………………….. 181
2.5. &#& #*##& &#& $
)> !7………………………………………………………….
189
% …………………………………………………………………….. 199
# &………………………………………………………….. 200
'& ……………………………………………………………………………. 200
# ……………………………………………………………………………….. 202
3. …………………………………………….
204
3.1. #& #&………………………………………………….. 205
3.2. #&: ,
)’* , #…………………………………………………………………
206
3.3. &( #&……………………………………………….. 213
3.4. )# #&. ) …….. 216
3.5. # #& !7……………….. 224
% ……………………………………………………………………. 226
# &………………………………………………………….. 226
& …………………………………………………………………………….... 226
'& …………………………………………………………………………….
231
# ………………………………………………………………………………..
235
6
4. ……………………………………………………………………
236
4.1. !7 ) / #!/$ !……………………………………….. 237
4.2. !( ), )’* , #…………………………. 239
4.3. $ # !( )………………………………………….. 244
4.4. &( !( )………………………………………………………………… 247
% ……………………………………………………………………. 249
# &………………………………………………………….. 249
'& …………………………………………………………………………… 249
# ………………………………………………………………………………. 251
5. ……………………………………………………………………………........
252
5.1. > "$ & 7 ! >……………………........ 252
5.2. , # , )’* ………………………………………. 253
5.3. # …………………………………………………………………….. 258
% ……………………………………………………………………. 258
# &………………………………………………………….. 258
'& ……………………………………………………………………………. 259
# ……………………………………………………………………………….. 260
6. …………………………………….
261
6.1. ) *# / ( )(
…………………………………………………………………………………...
261
6.2. )…………………………………………………………. 263
% …………………………………………………………………….. 281
# &…………………………………………………………... 281
'& ……………………………………………………………………………. 282
# ……………………………………………………………………………….. 284
7. ……………………………………….
285
7.1. # ( $ /$ #)…………………………... 286
7.2. $ (" $ /$ #). )’*
7( ……………………………………………….
287
7.3. $ /$ #)………………………………………………. 293
7.4. #!& &( $ /$ #)…….. 294
7.5. $ /$ #) 7 ………... 298
7.6. $, # ($) $
/$ #)………………………………………………………………………….
301
& $ /$ #)…………………………......... 304
7
% …………………………………………………………………….. 316
# &…………………………………………………………... 316
'& ……………………………………………………………………………. 317
# ……………………………………………………………………………….. 320
8. ! …………………………………..
322
8.1. $ *!&" &#. & ##
#)’* ( )#…………………………………………
323
8.2. F7 7( # . #)# ##
#<" ## / #) – #)’*
*!&" &#……………………………………………………..
329
8.3. +#7 #&#&(##&7 , 7( #!/ / #<
#&(#)……………………………………………………………..
336
% …………………………………………………………………….. 343
# &………………………………………………………….. 343
'& ……………………………………………………………………………. 345
# ……………………………………………………………………………….. 347
9. ……………………………………………………………….
350
9.1. ……………………………………………………………………………. 350
9.2. #!& # #$ $ ##……………………… 357
9.3. # ……………………………………………………….. 360
9.4. #!& #
#$ ##…………………………......... 361
% …………………………………………………………………….. 364
# &………………………………………………………….. 364
'& ……………………………………………………………………………. 364
# ……………………………………………………………………………….. 366
10. ’ ………………………………..
368
10.1. # #$ #)……………………………………......... 368
10.2. #! )…………………………………………………………………. 375
10.3. A- )’ >………………………………………………………………… 378
% …………………………………………………………………….. 386
# &…………………………………………………………... 387
'& ……………………………………………………………………………. 387
# ……………………………………………………………………………….. 389
%'' @A ;B'B AA ……………………………………. 391
8
.
1.
…………………………………………………………………………
396
1.1. $# >$ !&$ /, "$
#/!…………………………………………………………………………………..
396
1.2. ')$#& # ! /! >$ !&$
/………………………………………………………………………………………….
399
1.3. 7 # # /! $ >$ !&$
/………………………………………………………………………………………….
400
% ………………………………………………………………….. 404
# &……………………………………………………….. 404
'& …………………………………………………………………………. 404
# …………………………………………………………………………….. 405
2. … 406
2.1. ## #7( ) "………………………….. 406
2.2. ? /!" #7( /…………………………………………….. 407
2.3. > / $ #7( /………………………………… 410
2.4. #7( /…………………………………………………… 416
2.5. %& / # - #7( /. ……… 418
2.6. # /! '&( / "……………………. 420
% ………………………………………………………………….. 424
# &………………………………………………………… 424
'& …………………………………………………………………………. 424
# …………………………………………………………………………….. 426
3. ……………………. 429
3.1. G# / #!&( #$ "…………………...... 429
3.2. ?(&)’ > #!& #$ ’
# !# , < >
$…………………………………………………………………………………….
432
3.3. ?(&)’ > #!& #$ <#(
)! /#7( $, < #
!#………………………………………………………………………………..
436
3.4. ?(&)’ > #!& #$
)).…………………………………………………………………………………......
440
% …………………………………………………………………... 443
# &………………………………………………………… 443
'& …………………………………………………………………………. 444
# ……………………………………………………………………………... 445
9
4. ……………………. 448
4.1. ? /!" /……………………………………………………………… 448
4.2. > / # - /.…………………. 450
4.3. /………………………………………………………………………. 451
% …………………………………………………………………….. 452
# &…………………………………………………………... 452
'& ……………………………………………………………………………. 453
# ……………………………………………………………………………….. 454
5. !.... 456
5.1. ')$#& # # /!
/ $
-&( ( #< "………………………………………..
456
5.2. > / - / "$ #……………….. 458
5.3. $ ) ) -&( ( #<. 460
5.4. H- #( -, - # $
-&( ( #< # (##&" -" &#..
467
% …………………………………………………………………….. 470
#
&…………………………………………………………... 470
'& ……………………………………………………………………………. 470
# ……………………………………………………………………………….. 471
6. ………... 473
6.1. #7 ( -$ !&$ / /#$ ##, <
" # >#. …………………………………………………………………
473
6.2. >7 / $ !. ………………………………………………………. 475
% …………………………………………………………………….. 481
# &…………………………………………………………... 481
'& ………………………………………………………………………….... 481
# ………………………………………………………………………………..
481
7. " …………………. 483
7.1. > #!$ ( < # #
#!&$ / /#$ ##…………………………………………………..
483
7.2. !& / /#$ ## #!$ ( …………………. 485
% …………………………………………………………………….. 486
# &…………………………………………………………... 486
'& ……………………………………………………………………………. 487
# ……………………………………………………………………………….. 487
487
%'' @A ;B'B AAA …………………………………... 489
………………………………………………………………………………………...
491
10
#7 # " *&# #
#/!7 !#, # # (
#< #& ( !&"
" ##. #& 7# !$ !# )
$ )’*-#)’*( $,
(# #( /#&( > )$#
># $ $>&. " #)"
&# )* # !&" " ##,
# #)!" #># "" , >
)&- $ $>& )>.
/( ( $ > *&#
) #($ $ !7, &
# >( /#&( #( $
&. ' - (, # 7 $ *
$ !7, 7)&- /
#) # "$ !".
?7# ( , > -$
)#( $ $>&, # , /
, ## $ &( > #*
!# ( -&( >
# , (, # #.
7)&- (7 /#7 ( $
!# ((> , #!7, " #
*!, #( #> <) * & (
> $ )>, 7 > # (
$ $ /$ #), # > "$
. ? ( #< " #&
$ ( #, < *
# *" " . I *
<7 ##&7 # " 7 ,
)$#& #7( &" "
& $ ( #( #.