Брызгалин А.В. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций

Подождите немного. Документ загружается.

│мость материалов │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от про-│ 91 │ 99 │Сформировавшееся │

│дажи материалов │ │ │сальдо по данной│

│ │ │ │операции на счете 91│

│В счет оплаты счета за│ 62/векс. │ 62 │По продажной цене, в│

│продаваемые материалы по-│ │ │т.ч. НДС (как прави-│

│купателем передан собст-│ │ │ло, номинал векселя│

│венный вексель │ │ │равен сумме задол-│

│ │ │ │женности) │

│Если собственный вексель│ 51 │ 62/векс. │Безналичными средст-│

│покупателя предъявлен ему│ │ │вами │

│к оплате и погашен им же ├───────────┤ ├────────────────────┤

│ │ или 50 │ │Наличными средствами│

│ ├───────────┤ ├────────────────────┤

│ │ или 58/2 │ │Векселем другой фир-│

│ │ │ │мы │

│ ├───────────┤ ├────────────────────┤

│ │ или 60 │ │Зачетом взаимной за-│

│ │ │ │долженности │

│ ├───────────┤ ├────────────────────┤

│ │ или 76 │ │Зачетом иных требо-│

│ │ │ │ваний │

│Если собственный вексель│ 62/векс. │ 91 │На разницу между оп-│

│покупателя предъявлен ему│ │ │латой и задолжен-│

│к оплате и погашен им же │ │ │ностью по счету │

│в сумме, превышающей за-├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│долженность по оплате│ 91 │ 68/ндс │НДС по ставке 16,67%│

│счета (п.2 ст.153 НК РФ) │ │ │(9,09%) с разницы│

│ │ │ │между оплатой и за-│

│ │ │ │долженностью по сче-│

│ │ │ │ту │

│Если собственный вексель│ 58/2 │ 62/векс. │По номиналу векселя│

│покупателя продан органи-│ │ │(в общем случае,│

│зацией (передан по индос-├───────────┼────────────┤равном задолженности│

│саменту) третьей органи-│ 91/векс. │ 58/2 │по счету на продажу│

│зацией │ │ │материалов) │

│Оплачена третьей органи-│ 51 │ 91/векс. │По продажной цене,│

│зацией задолженность по│ или 50 │ │условленной в дого- │

│проданному ей векселю│ или 60 │ │воре купли-продажи│

│покупателя (денежными│ или 76 │ │ценных бумаг │

│средствами или погашением│ │ │ │

│взаимной задолженности) │ │ │ │

│Выявлена прибыль от про-│ 91/векс. │ 99 │Сформировавшееся │

│дажи организацией на сто-│ │ │сальдо по данной│

│рону векселя покупателя-│ │ │операции на субсчете│

│векселедателя │ │ │91/векселя │

│Или выявлен убыток от│ 99 │ 91/векс. │Сформировавшееся │

│продажи организацией на│ │ │сальдо по данной│

│сторону векселя покупате-│ │ │операции на субсчете│

│ля-векселедателя │ │ │91/векселя │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│8.4. Продажа материалов по договорам, которые прямо предусматривают оп-│

│ лату неденежными средствами (в том числе векселями сторонних орга-│

│ низаций) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Отгружены материалы поку-│ 91 │ 10 │По стоимости на│

│пателю │ │ │счете 10 (фактичес-│

│ │ │ │кой себестоимости│

│ │ │ │или учетным ценам) │

│Если материалы на счете│ 91 │ 16 │Соответствующая │

│10 отражаются по учетным│ │ │часть отклонений в│

│ценам │ │ │стоимости материалов│

│ │ │ │(в конце месяца) │

│НДС на продажную стои-│ 91 │ 68/ндс │По счету-фактуре│

│мость материалов (п.2│ │ │организации исходя│

│ст.154 и ст.40 НК РФ) │ │ │из рыночной стоимос-│

│ │ │ │ти материалов (неза-│

│ │ │ │висимо от стоимости│

│ │ │ │полученных товаров) │

│В счет оплаты задолжен-│ 60 │ 62 │По счету-фактуре│

│ности по продаже материа-│ │ │поставщика по покуп-│

│лов получены товары (ра-│ │ │ной цене товаров, в│

│боты, услуги) │ │ │т.ч. НДС │

│Оприходованы полученные│10, 41, 20,│ 60 │По счету-фактуре│

│товары (работы, услуги) │44 │ │поставщика по покуп-│

│ │ │ │ной цене товаров,│

│ │ │ │без НДС │

│НДС на оприходованные то-│ 19 │ 60 │По счету-фактуре│

│вары (работы, услуги) │ │ │поставщика по покуп-│

│ │ │ │ной цене товаров │

│Принят к возмещению из│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│бюджета НДС по полученным│ │ │поставщика по покуп-│

│товарам (работам, услу-│ │ │ной цене товаров│

│гам) │ │ │после фактической│

│ │ │ │оплаты и оприходова-│

│ │ │ │ния │

│8.5. Передача материалов в виде вклада в уставный капитал другой орга-│

│ низации │

│Отгружены материалы уч-│ 91 │ 10 │По стоимости на│

│реждаемой организации │ │ │счете 10 (фактичес-│

│ │ │ │кой себестоимости│

│ │ │ │или учетным ценам) │

│Если материалы на счете│ 91 │ 16 │Соответствующая │

│10 отражаются по учетным│ │ │часть отклонений в│

│ценам │ │ │стоимости материалов│

│ │ │ │(в конце месяца) │

│Отражена передача мате-│ 58/1 │ 91 │По оценочной стои-│

│риалов в качестве вклада│ │ │мости согласно учре-│

│в уставный капитал другой│ │ │дительным документам│

│организации │ │ │ │

│Если выявлена прибыль от│ 91 │ 99 │Сформировавшееся │

│выбытия материалов │ │ │сальдо по данной│

│ │ │ │операции на счете 91│

│Если выявлен убыток от│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │

│выбытия материалов │ │ │сальдо по данной│

│ │ │ │операции на счете 91│

│8.6. Безвозмездная передача материалов (в т.ч. по договорам дарения) │

│Отгружены материалы пот-│ 91 │ 10 │По стоимости на│

│ребителю │ │ │счете 10 (фактичес-│

│ │ │ │кой себестоимости│

│ │ │ │или учетным ценам) │

│Если материалы на счете│ 91 │ 16 │Соответствующая │

│10 отражаются по учетным│ │ │часть отклонений в│

│ценам │ │ │стоимости материалов│

│ │ │ │(в конце месяца) │

│Начислен НДС (п.2 ст.154│ 91 │ 68/ндс │НДС по ставке 20%│

│и ст.40 НК РФ) │ │ │(10%) на рыночную│

│ │ │ │стоимость материа-│

│ │ │ │лов. │

│Выявлен убыток от безвоз-│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │

│мездной передачи мате-│ │ │сальдо по данной│

│риалов │ │ │операции на счете 91│

│ 9. Потери по материалам │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│9.1. Недостача материалов, выявленная при инвентаризации, по которой│

│ доказана вина материально-ответственного лица и взыскана с него│

│ рыночная стоимость утраченных материалов │

│Отражено списание не-│ 94 │ 10 │По стоимости на│

│достающих материалов │ │ │счете 10 (фактичес-│

│ │ │ │кой себестоимости│

│ │ │ │или учетным ценам) │

│Если материалы на счете│ 94 │ 16 │Соответствующая │

│10 отражаются по учетным│ │ │часть отклонений в│

│ценам │ │ │стоимости материалов│

│ │ │ │(в конце месяца) │

│После выявления виновного│ 73/2 │ 94 │По фактической се-│

│и доказания его вины про-│ │ │бестоимости материа-│

│изводится формирование│ │ │лов │

│его задолженнсти по пога-├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│шению стоимости недостаю-│ 73/2 │ 98/4 │На разницу между│

│щих материалов │ │ │фактической себес-│

│ │ │ │тоимостью материалов│

│ │ │ │и стоимостью этих│

│ │ │ │материалов, подлежа-│

│ │ │ │щей взысканию с ви-│

│ │ │ │новного лица (как│

│ │ │ │правило, рыночная│

│ │ │ │стоимость) │

│ ├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│ │ 73/2 │ 68/ндс │НДС на стоимость│

│ │ │ │материалов, подлежа-│

│ │ │ │щую взысканию с ви-│

│ │ │ │новного лица │

│Возмещение убытка с ви-│ 50 или 70 │ 73/2 │На сумму (часть сум-│

│новного лица │ или иначе │ │мы), подлежащей│

│ │ │ │взысканию (как пра-│

│ │ │ │вило, рыночная стои-│

│ │ │ │мость недостающих│

│ │ │ │материалов) │

│По мере возмещения убытка│ 98/4 │ 91 │На сумму, учтенную│

│с виновного лица отража-│ │ │на счете 98/4,│

│ется доход организации │ │ │пропорционально сум-│

│ │ │ │ме платежа виновного│

│ │ │ │лица по возмещению│

│ │ │ │убытков │

│9.2. Недостача материалов в пределах и сверх норм естественной убыли,│

│ выявленная при инвентаризации, по которой не определены виновные│

│ лица либо не доказана вина материально-ответственного лица │

│Отражено списание недос-│ 94 │ 10 │По стоимости на│

│тающих материалов │ │ │счете 10 (фактичес-│

│ │ │ │кой себестоимости│

│ │ │ │или учетным ценам) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────│

│Если материалы на счете│ 94 │ 16 │Соответствующая │

│10 отражаются по учетным│ │ │часть отклонений в┤

│ценам │ │ │стоимости материалов│

│ │ │ │(в конце месяца) │

│Списание недостач в пре-│ 20, 44 │ 94 │По фактической се-│

│делах норм естественной│ │ │бестоимости │

│убыли при отсутствии ви-│ │ │ │

│новных лиц или отказе су-│ │ │ │

│дом во взыскании с винов-│ │ │ │

│ных лиц убытков │ │ │ │

│Списание недостач сверх│ 91 │ 94 │По фактической се-│

│норм естественной убыли│ │ │бестоимости │

│при отсутствии виновных│ │ │ │

│лиц или отказе судом во│ │ │ │

│взыскании с виновных лиц│ │ │ │

│убытков │ │ │ │

│ 9.3. Излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации │

│Оприходованы излишки ма-│ 10 │ 91 │По рыночной стоимос-│

│териалов, выявленные в│ │ │ти │

│результате инвентаризации│ │ │ │

│9.4. Списание бракованных материалов, выявленных в процессе хранения│

│ и производства (на примере списания бракованной тары) │

│Списание забракованных│ 28 │ 10/4 │По фактической се-│

│материалов на основании│ │ │бестоимости материа-│

│акта о браке │ │ │лов │

│Приходуются забракованные│ 10/6 │ 28 │По рыночной цене│

│материалы, пригодные для│ │ │возможного использо-│

│дальнейшего использования│ │ │вания или реализации│

│или реализации │ │ │ │

│Списание потерь от забра-│ 94 │ 28 │Сформировавшееся │

│ковки материалов │ │ │сальдо по данной│

│ │ │ │операции на счете 28│

│Если принято решение о│ 20, 44 │ 94 │В сумме потерь, уч-│

│списании потерь от брака│ │ │тенных на счете 94 │

│на себестоимость продук-│ │ │ │

│ции │ │ │ │

│Если доказана вина от-│ 73/2 │ 94 │По фактическим поте-│

│ветственного лица и при-│ │ │рям от брака │

│нято решение о взыскании│ │ │ │

│с него убытков │ │ │ │

│Производится формирование│ 73/2 │ 98/4 │На разницу между│

│задолженности виновного│ │ │фактическими потеря-│

│лица по возмещению убыт-│ │ │ми от брака и сум-│

│ков (если взысканию под-│ │ │мой, подлежащей│

│лежит сумма, превышающая│ │ │взысканию с винов-│

│фактические потери от│ │ │ного лица │

│брака) │ │ │ │

│Производится формирование│ 73/2 │ 94 │Сторно на разницу│

│задолженности виновного│ │ │между фактическими│

│лица по возмещению убыт-│ │ │потерями от брака и│

│ков (если взысканию под-│ │ │суммой, подлежащей│

│лежит сумма, меньшая, чем│ │ │взысканию с │

│фактические потери от│ │ │ │

│брака) │ │ │ │

│Списание части суммы│ 20, 44 │ 94 │На разницу между│

│фактических потерь от│ │ │фактическими потеря-│

│брака, взыскание которой│ │ │ми от брака и сум-│

│не будет произведено с│ │ │мой, подлежащей│

│виновного лица (если│ │ │взысканию с винов-│

│взысканию подлежит сумма│ │ │ного лица │

│меньшая, чем фактические│ │ │ │

│потери от брака) │ │ │ │

│Возмещение убытка с ви-│ 50 или 70 │ 73/2 │На сумму (часть сум-│

│новного лица │ или иначе │ │мы), подлежащей│

│ │ │ │взысканию │

│По мере возмещения убытка│ 98/4 │ 91 │На сумму, учтенную│

│с виновного лица отра-│ │ │на счете 98/4,│

│жается доход организации │ │ │пропорционально сум-│

│ │ │ │ме платежа виновного│

│ │ │ │лица по возмещению│

│ │ │ │убытков │

│9.5. Образование резерва под снижение стоимости материальных ресурсов│

│ (сырья, материалов, товаров, готовой продукции) на конец отчетного│

│ года │

│Если на конец отчетного│ 91 │ 14 │На конец декабря│

│года балансовая стоимость│ │ │отчетного года на│

│материальных ресурсов вы-│ │ │разницу между балан-│

│ше их рыночной стоимости │ │ │совой стоимостью ма-│

│ │ │ │териальных ресурсов│

│ │ │ │и их рыночной стои-│

│ │ │ │мостью │

│Восстановление балансовой│ 14 │ 91 │На начало января│

│стоимости материальных│ │ │следующего года на│

│ресурсов в начале следую-│ │ │отраженную в декабре│

│щего года │ │ │разницу между балан-│

│ │ │ │совой стоимостью ма-│

│ │ │ │териальных ресурсов│

│ │ │ │и их рыночной стои-│

│ │ │ │мостью │

│ 10. Готовая продукция │

│ 10.1. Формирование фактической себестоимости готовой продукции │

│Собраны общепроизводст-│ 25 │ 02 │Амортизация основных│

│венные затраты по обслу-│ │ │средств │

│живанию основных, вспомо-│ ├────────────┼────────────────────┤

│гательных и обслуживающих│ │ 10 │Материалы, МБП, др.│

│производств │ │ │ТМЦ │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 16 │Отклонение стоимости│

│ │ │ │ТМЦ │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 70 │Зарплата │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 69 │Единый социальный│

│ │ │ │налог │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 71 │Расходы подотчетных│

│ │ │ │лиц │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 76 │Прочие расходы │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 60 │Услуги сторонних│

│ │ │ │фирм │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 79 │Внутрихозяйственные │

│Распределены общепроиз-│ 20 │ 25 │На основное произ-│

│водственные между│ │ │водство │

│производствами методом,├───────────┤ ├────────────────────┤

│предусмотренным учетной│ 23 │ │На вспомогательные│

│политикой и │ │ │цеха │

│ ├───────────┤ ├────────────────────┤

│ │ 29 │ │На прочие хозяйства │

│Собраны общехозяйственные│ 26 │ 02 │Амортизация основных│

│затраты (расходы по уп-│ │ │средств │

│равлению организацией) │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 05 │Амортизация немате-│

│ │ │ │риальных активов │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 10 │Материалы, МБП, др.│

│ │ │ │ТМЦ │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 16 │Отклонение стоимости│

│ │ │ │ТМЦ │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 70 │Зарплата │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 69 │Единый социальный│

│ │ │ │налог │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 68 │Налоги │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 71 │Расходы подотчетных│

│ │ │ │лиц │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 76 │Прочие расходы │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 60 │Услуги сторонних│

│ │ │ │фирм │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 79 │Внутрихозяйственные │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ др. │Другие │

│Если принята учетная по-│ 20 │ 26 │На основное произ-│

│литика включения управ-│ │ │водство │

│ленческих расходов в пол-├───────────┤ ├────────────────────┤

│ную себестоимость готовой│ 23 │ │На вспомогательные│

│продукции, то производит-│ │ │цеха │

│ся их распределение между├───────────┤ ├────────────────────┤

│производствами │ 29 │ │На прочие хозяйства │

│Если принята учетная по-│ 90 │ 26 │На расходы по прода-│

│литика включения управ-│ │ │жам (в части реали-│

│ленческих расходов в пол-│ │ │зованных товаров) │

│ном объеме в себестои-├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│мость реализованной про-│ 45 │ 26 │На товары отгружен-│

│дукции, то производится│ │ │ные (в части отгру-│

│их списание │ │ │женных, но не реали-│

│ │ │ │зованных товаров) │

│Собраны фактические рас-│ 23 │ 02 │Амортизация основных│

│ходы вспомогательных це-│ │ │средств │

│хов │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 10 │Материалы, МБП, др.│

│ │ │ │ТМЦ │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 16 │Отклонение стоимости│

│ │ │ │ТМЦ │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 70 │Зарплата │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 69 │Единый социальный│

│ │ │ │налог │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 71 │Расходы подотчетных│

│ │ │ │лиц │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 76 │Прочие расходы сто-│

│ │ │ │ронних фирм │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 79 │Внутрихозяйственные │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 29 │Услуги прочих хо-│

│ │ │ │зяйств │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 25 │Общепроизводственные│

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 26 │Общехозяйственные │

│ │ │ │(если их распределе-│

│ │ │ │ние установлено) │

│Согласно калькуляции фак-│ 20 │ 23 │На основное произ-│

│тической себестоимости│ │ │водство │

│услуги вспомогательных├───────────┤ ├────────────────────┤

│цехов распределены по│ 45 │ │Продажа работ на│

│направлениям потребления│ │ │сторону (выручка не│

│(за исключением остатков│ │ │признана) │

│по счету 23 в незавершен-├───────────┤ ├────────────────────┤

│ном производстве) │ 90 │ │Продажа работ на│

│ │ │ │сторону (выручка│

│ │ │ │признана) │

│Собраны фактические рас-│ 20 │ 02 │Амортизация основных│

│ходы основных цехов│ │ │средств │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 10 │Материалы, МБП, др.│

│ │ │ │ТМЦ │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 16 │Отклонение стоимости│

│ │ │ │ТМЦ │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 70 │Зарплата │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 69 │Единый социальный│

│ │ │ │налог │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 71 │Расходы подотчетных│

│ │ │ │лиц │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 76 │Прочие расходы │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 60 │Услуги сторонних│

│ │ │ │фирм │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 79 │Внутрихозяйственные │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 29 │Услуги прочих хо-│

│ │ │ │зяйств │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 21 │Полуфабрикаты │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 28 │Брак │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 23 │Вспомогательные │

│ │ │ │производства │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 25 │Общепроизводственные│

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 26 │Общехозяйственные │

│ │ │ │(если их распределе-│

│ │ │ │ние установлено) │

│Согласно калькуляции фак-│ 43 │ 20 │На готовую продукцию│

│тической себестоимости├───────────┤ ├────────────────────┤

│готовой продукции расходы│ 21 │ │На полуфабрикаты │

│основных цехов распреде-├───────────┤ ├────────────────────┤

│лены по направлениям│ 28 │ │На брак │

│потребления (за исключе-│ │ │ │

│нием остатков по счету│ │ │ │

│20 в незавершенном произ-│ │ │ │

│водстве) │ │ │ │

│Собраны фактические рас-│ │ 02 │Амортизация средств │

│ходы обслуживающих произ-│ ├────────────┼────────────────────┤

│водств и хозяйств │ │ 10 │Материалы, МБП, др.│

│ │ │ │ТМЦ │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 16 │Отклонение стоимости│

│ │ │ │ТМЦ │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 70 │Зарплата │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 69 │Единый социальный│

│ │ │ │налог │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 71 │Расходы подотчетных│

│ │ │ │лиц │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 76 │Прочие расходы │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 60 │Услуги сторонних│

│ │ │ │фирм │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 79 │Внутрихозяйственные │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 29 │Услуги прочих хо-│

│ │ │ │зяйств │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 21 │Полуфабрикаты │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 28 │Брак │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 25 │Общепроизводственные│

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 26 │Общехозяйственные │

│ │ │ │(если их распределе-│

│ │ │ │ние установлено) │

│Согласно калькуляции фак-│ 20 │ 29 │На основное произ-│

│тической себестоимости│ │ │водство │

│услуги и товары обслужи-├───────────┤ ├────────────────────┤

│вающих производств и хо-│ 23 │ │На вспомогательные│

│зяйств распределены по│ │ │цеха │

│направлениям потребления├───────────┤ ├────────────────────┤

│(за исключением остатков│ 29 │ │На прочие хозяйства │

│по счету 29 в незавершен-├───────────┤ ├────────────────────┤

│ном производстве) │ 43 │ │На готовую продукцию│

│ ├───────────┤ ├────────────────────┤

│ │ 45 │ │Продажа работ на│

│ │ │ │сторону (выручка не│

│ │ │ │признана) │

│ ├───────────┤ ├────────────────────┤

│ │ 90 │ │Продажа работ на│

│ │ │ │сторону (выручка│

│ │ │ │признана) │

│10.2. Формирование фактической себестоимости отгруженной продукции (ес-│

│ ли на конец отчетного периода имеются отгруженные товары, по ко-│

│ торым выручка в установленном порядке не может быть признана│

│ в бухгалтерском учете) │

│Списана фактическая себе-│ 45 │ 43 │По фактической се-│

│стоимость готовой продук-│ │ │бестоимости готовой│

│ции, отгруженной, но│ │ │продукции │

│выручка по которой не│ │ │ │

│признана в учете │ │ │ │

│Списана часть коммерчес-│ 45 │ 44 │По фактическим рас-│

│ких расходов по продаже│ │ │ходам на счете 44│

│продукции, приходящаяся│ │ │пропорционально фак-│

│на отгруженную и│ │ │тической себестои-│

│нереализованную продукцию│ │ │мости готовой про-│

│ │ │ │дукции, отраженной│

│ │ │ │проводкой Д-т 45 К-т│

│ │ │ │43 │

│Если управленческие рас-│ 45 │ 26 │По фактическим рас-│

│ходы не учитываются в│ │ │ходам на счете 26│

│полной себестоимости го-│ │ │пропорционально фак-│

│товой продукции, то спи-│ │ │тической себестои-│

│сывается часть управлен-│ │ │мости готовой про-│

│ческих расходов, приходя-│ │ │дукции, отраженной│

│щаяся на отгруженную и│ │ │проводкой Д-т 45 К-т│

│нереализованную продукцию│ │ │43 │

│В следующем месяце после│ 90 │ 45 │По фактической се-│

│признания выручки от│ │ │бестоимости отгру-│

│реализации ранее отгру-│ │ │женной продукции,│

│женной продукции в│ │ │сформированной на│

│бухгалтерском учете │ │ │счете 45 │

│10.3. Формирование фактической себестоимости реализованной продукции│

│ (отгруженная покупателям продукция, выручка от реализации которой│

│ признана в бухгалтерском учете) │

│Списана фактическая себе-│ 90 │ 43 │По фактической се-│

│стоимость готовой продук-│ │ │бестоимости готовой│

│ции, отгруженной, и│ │ │продукции │

│признанной реализованной │ │ │ │

│Списаны коммерческие рас-│ 90 │ 44 │По фактическим рас-│

│ходы по продаже продук-│ │ │ходам на счете 44│

│ции, приходящиеся на от-│ │ │пропорционально фак-│

│груженную и реализованную│ │ │тической себестои-│

│продукцию │ │ │мости готовой про-│

│ │ │ │дукции, отраженной│

│ │ │ │проводкой Д-т 90 К-т│

│ │ │ │43 │

│Если управленческие рас-│ 90 │ 26 │По фактическим рас-│

│ходы не учитываются в│ │ │ходам на счете 26│

│полной себестоимости го-│ │ │пропорционально фак-│

│товой продукции, то спи-│ │ │тической себестои-│

│сывается часть управлен-│ │ │мости готовой про-│

│ческих расходов, приходя-│ │ │дукции, отраженной│

│щаяся на отгруженную и│ │ │проводкой Д-т 90 К-т│

│реализованную продукцию │ │ │43 │

│10.4. Учет готовой продукции с использованием счета 40 "Выпуск продук-│

│ ции" │

│Фактическая выработка го-│ 43 │ 40 │Фактическое коли-│

│товой продукции в течение│ │ │чество готовой про-│

│месяца по учетным ценам │ │ │дукции по утвержден-│

│ │ │ │ным учетным ценам│

│ │ │ │(или по плановой│

│ │ │ │себестоимости) │

│Отгрузка покупателям го-│ 90 │ 43 │Фактическое коли-│

│товой продукции в течение│ │ │чество отгруженной и│

│месяца по учетным ценам │ │ │реализованной про-│

│ │ │ │дукции по утвержден-│

│ │ │ │ным учетным ценам│

│ │ │ │(или по плановой│

│ │ │ │себестоимости) │

│В конце месяца по│ 40 │ 20, 23, 29 │Фактическая себес-│

│калькуляции фактической│ │ │тоимость выработан-│

│себестоимости готовой│ │ │ного количества го-│

│продукции │ │ │товой продукции дан-│

│ │ │ │ного месяца │

│Списание отклонения фак-│ 90 │ 40 │Плюсом или минусом│

│тической себестоимости│ │ │на разницу между│

│отчетного месяца от│ │ │фактической себес-│

│учетных цен (плановой│ │ │тоимостью выработан-│

│себестоимости). При этом│ │ │ного количества про-│

│остатки по счету 43│ │ │дукции и учетной│

│формируются исходя из│ │ │стоимостью (плановой│

│учетной (плановой) себес-│ │ │себестоимостью) это-│

│тоимости │ │ │го же количества│

│ │ │ │продукции │

│10.5. Учет отгруженной, но не реализованной готовой продукции с исполь-│

│ зованием счета 40 "Выпуск продукции" │

│Фактическая выработка го-│ 43 │ 40 │Фактическое коли-│

│товой продукции в течение│ │ │чество готовой про-│

│месяца по учетным ценам │ │ │дукции по утвержден-│

│ │ │ │ным учетным ценам│

│ │ │ │(или по плановой│

│ │ │ │себестоимости) │

│Отгрузка покупателям го-│ 45 │ 43 │Фактическое коли-│

│товой продукции в течение│ │ │чество отгруженной и│

│месяца по учетным ценам,│ │ │нереализованной про-│

│которая на конец месяца│ │ │дукции по утвержден-│

│не признана реализованной│ │ │ным учетным ценам│

│ │ │ │(или по плановой│

│ │ │ │себестоимости) │

│В конце месяца по│ 40 │ 20, 23, 29 │Фактическая себес-│

│калькуляции фактической│ │ │тоимость выработан-│

│себестоимости готовой│ │ │ного количества го-│

│продукции │ │ │товой продукции дан-│

│ │ │ │ного месяца │

│Списание отклонения фак-│ 90 │ 40 │Плюсом или минусом│

│тической себестоимости│ │ │на разницу между│

│отчетного месяца от│ │ │фактической себес-│

│учетных цен (плановой│ │ │тоимостью выработан-│

│себестоимости). При этом│ │ │ного количества про-│

│остатки по счету 43│ │ │дукции и учетной│

│и счету 45 формируются│ │ │стоимостью (плановой│

│исходя из учетной (плано-│ │ │себестоимостью) это-│

│вой) себестоимости │ │ │го же количества│

│ │ │ │продукции │

│В следующем месяце после│ 90 │ 45 │По утвержденным│

│признания выручки от│ │ │учетным ценам (или│

│реализации ранее отгру-│ │ │по плановой себес-│

│женной продукции в бух-│ │ │тоимости), сформи-│

│галтерском учете │ │ │рованным на счете 45│

│ 11. Реализация продукции, работ, услуг │

│ 11.1. Реализация продукции с расчетом денежным средствами │

│Отгружена продукция, вы-│ 90 │ 43 │По фактической се-│

│ручка от реализации кото-│ │ │бестоимости готовой│

│рой признана в бухгалтер-│ │ │продукции │

│ском учете │ │ │ │

│Списаны коммерческие рас-│ 90 │ 44 │По фактическим рас-│

│ходы по продаже продукции│ │ │ходам на счете 44 │

│Списаны управленческие│ 90 │ 26 │По фактическим рас-│

│расходы, если они не учи-│ │ │ходам на счете 26 │

│тываются в полной себе-│ │ │ │

│стоимости готовой продук-│ │ │ │

│ции │ │ │ │

│Отражена задолженность│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│

│покупателей по оплате│ │ │продажной стоимости│

│реализованной продукции │ │ │отгруженной продук-│

│ │ │ │ции, в т.ч. НДС │

│Выделен НДС с выручки от│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре по│

│реализации продукции │ │ │продажной стоимости│

│ │ │ │отгруженной продук-│

│ │ │ │ции │