Балибалова Д.И., Кирсанова А.В. Сборник задач и ситуаций по финансовому праву РФ
Подождите немного. Документ загружается.
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ
ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРОФСОЮЗОВ
Утверждены
Ученым советом
юридического факультета
5 мая 2003 г., пр. № 9
СБОРНИК ЗАДАЧ И СИТУАЦИЙ ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
(специальность — 021100 Юриспруденция)
Санкт-Петербург
2003
Кафедра государственного права
Авторы-составители:
заместитель заведующего кафедрой по учебной работе, кандидат экономических наук,
доцент Д. И. Балибалова; ст. преподаватель кафедры
А. В. Кирсанова
Ответственный редактор:
декан юридического факультета, заведующий кафедрой, доктор юридических наук,
профессор, Почетный адвокат РФ, Заслуженный юрист РФ
П. П. Глущенко
Пояснительная записка
Изучение курса “Финансовое право” осуществляется в соответствии с
требованиями государственного стандарта по подготовке специалистов по
специальности 021100 “Юриспруденция”. Вопросы правового регулирования
финансовых отношений в настоящее время относятся к числу наиболее
актуальных и сложных в Российской Федерации. Под влиянием демократизации
общественной жизни и движения страны по пути рыночной экономики изменились
принципы и формы правового регулирования финансов. Это нашло отражение в
принципиально новых источниках финансового права — Налоговом и Бюджетном
кодексах Российской Федерации, принятых в 1998 г.
Целью изучения курса “Финансовое право” является усвоение содержания и
сущности правового регулирования финансовой деятельности Российского
государства. В процессе изучения курса “Финансовое право” студенты должны
ознакомиться с основными теоретическими положениями науки финансового
права, действующим законодательством, которое регулирует общественные
отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства,
научиться применять знания, полученные в практической деятельности.
В данном Сборнике представлены задачи, ситуации и сценарии деловых игр
по наиболее сложным темам курса: “Бюджетное право РФ”, “Налоговое право РФ”
и “Правовые основы банковской деятельности в РФ”. При решении задач,
рассмотрении ситуаций и проведении деловых игр студенты должны изучить
соответствующую нормативную литературу, обратив особое внимание на
Бюджетный и Налоговый кодексы РФ и законодательные акты. Ответы на
поставленные вопросы следует аргументировать ссылками на конкретные
правовые нормы.
Тема “БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ”
Бюджетное право — это основной раздел курса “Финансового права”.
Отношения, составляющие предмет бюджетного права, можно разделить на три
группы: а) отношения, возникающие по поводу бюджетного устройства; б)
отношения, возникающие в связи с установлением структуры доходов и расходов
бюджетной системы РФ и распределением их между бюджетами разных уровней
бюджетной системы; в) отношения по поводу бюджетного процесса.
Бюджетная система любого государства определяется государственным и
административно-территориальным устройством. Принятие 12 июня 1990 г.
Декларации о государственном суверенитете РСФСР означало начало распада
СССР. К концу 1990 г. автономные республики, входившие в состав РСФСР,
также приняли свои декларации, определяющие их государственный суверенитет
и степень экономической самостоятельности. Под влиянием этих и других
факторов изменились экономические взаимоотношения между федеральными
органами и субъектами Федерации. В бюджетных взаимоотношениях эти
изменения выразились в отказе формировать единый Государственный бюджет
РФ и в представлении субъектам Федерации самостоятельности в формировании
своих бюджетов.
Если в СССР единый государственный бюджет страны включал в себя
бюджеты союзных республик, в которые входили бюджеты автономных
республик, краев, областей, в них включались местные бюджеты — до уровня
сельских советов, всего более 50 тысяч бюджетов, то в РФ каждый бюджет с 1991
г. формируется как самостоятельный, а вышестоящие бюджеты выступают
своеобразным гарантом финансирования минимальных расходов нижестоящих
территорий.
Бюджетный процесс направлен на принятие законов (решений) о бюджете и
государственных внебюджетных фондов, а также на их исполнение.
Понятие бюджетного процесса в РФ дано в ст. 6 Бюджетного Кодекса РФ,
однако оно не охватывает всего содержания бюджетного процесса. Это
свидетельствует о сложности и недостаточной разработанности процессуальных
норм финансового права. Одной из причин этого является многосубъектность. В
ст. 152 БК РФ дан перечень участников бюджетного процесса, в последующих
статьях БК РФ раскрыты их полномочия в бюджетном процессе.
Источниками бюджетного процесса являются Бюджетный кодекс РФ, законы
субъектов РФ о бюджетном процессе и постановления представительных органов
местного самоуправления.
СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО — организация бюджетной системы, принципы
ее построения и бюджетная классификация.
БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ — группировка доходов и расходов
бюджетов всех уровней, а также источников финансирования дефицитов этих
бюджетов.
БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ — отношения между центральными органами
государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, а
также органами местного самоуправления, возникающие в ходе бюджетного
процесса.
БЮДЖЕТ (как правовая категория) — форма образования и расходования
фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач
и функций государства и местного самоуправления.
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ — совокупность федерального бюджета,
бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных
БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС — регламентированная законом деятельность
органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению
бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов. Он
охватывает 4 стадии: 1) составление проекта бюджета; 2) рассмотрение и
утверждение его в законодательных органах; 3) исполнение бюджетов; 4)
составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.
БЮДЖЕТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ — перераспределение средств с целью
обеспечения территориальным бюджетам минимально необходимого уровня
доходов , направляемых на экономическое и социальное развитие территорий.
ДОТАЦИЯ — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня
на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.
СУБВЕНЦИЯ — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого
уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на
осуществление целевых расходов.
СУБСИДИЯ — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого
уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого
финансирования целевых расходов.
БЮДЖЕТНЫЕ ПРАВА — совокупность прав и обязанностей в области
бюджетной деятельности, осуществляемые представительными и
исполнительными органами власти.
ЗАДАЧИ И СИТУАЦИИ
1. Законодательный орган субъекта РФ отклонил проект закона о бюджете на
очередной финансовый год. В результате сроки для принятия закона о бюджете
были пропущены. Областной закон о бюджете вступил в силу спустя два месяца
после начала финансового года. Оцените ситуацию. Укажите, будет ли
финансироваться бюджетная сфера в случае непринятия закона о бюджете.
2. Группой депутатов Государственной Думы РФ был подготовлен
законопроект о внесении изменений в закон “О федеральном бюджете”. Он
предусматривал введение целевого федерального налога и повышение ставок
действующих вывозных таможенных пошлин в целях увеличения доходов
бюджета в текущем году.
Оцените правомерность ситуации. Возможно ли внесение изменений в
действующий закон “О федеральном бюджете”.
3. В ходе исполнения бюджета субъекта РФ произошло снижение объема
поступлений доходной части. В связи с этим общий объем финансирования
сократился на 12% годовых назначений. Территориальное отделение
Федерального казначейства РФ выдало предписание о блокировке отдельных
расходных статей бюджета субъекта РФ. За счет сэкономленных средств
планировалось осуществить полное финансирование социально значимых
региональных программ.
Оцените правомерность действий Федерального казначейства.
4. В ходе исполнения федерального бюджета бюджетный дефицит превысил
планируемый уровень. Для его преодоления Правительство РФ приняло
следующие меры:
— выпустило краткосрочный государственный заем в виде ценных бумаг,
— сократило финансирование целевой программы “Дети России”,
— использовало средства Резервного фонда Президента для финансирования
приоритетных направлений.
Оцените правомерность действий Правительства РФ.
5. Комитет по культуре Администрации Санкт-Петербурга объявил конкурс на
право получения заказа на выполнение монтажных работ системы пожарной
сигнализации кинотеатра “Слава” на сумму 500 тыс. руб. Конкурс выиграло ЗАО
“Спецстрой”. Составьте проект договора и укажите особенности финансовых
правоотношений.
6. Назовите особенности формирования бюджета закрытого территориального
образования (ЗАТО).
7. Покажите особенности финансово-правового статуса :
— бюджетного учреждения,
— казенного предприятия,
— государственного унитарного учреждения (предприятия).
ДЕЛОВАЯ ИГРА НА ТЕМУ: “БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС В РФ”
Учебные и воспитательные цели:
— закрепление знаний, полученных на лекциях и в процессе самостоятельной
работы;
— усвоение основ правового регулирования бюджетного процесса;
— выработка единства взглядов в деле защиты государственных интересов;
— повышение уровня правовой культуры в сфере финансово-правовой
деятельности.
Группа разбивается на 6 команд, каждая из которых рассматривает одну из
предложенных ситуаций, дает аргументированное заключение по рассмотренной
ситуации и отвечает на вопросы участников деловой игры. В конце игры
представители команд подводят итоги и определяют команду-победительницу.
При подготовке к игре необходимо изучить содержание:
— статей 151-154, 192-207 Бюджетного Кодекса РФ;
— ФЗ РФ“О федеральном бюджете на 2003 год”;
— Приложений 6,13 к ФЗ “О федеральном бюджете на 2003 год”.
ЗАДАЧИ И СИТУАЦИИ
1. Президент за 5 месяцев до начала финансового года организовал работу по
доведению до представительных и исполнительных органов власти субъектов
Федерации инструктивных писем об особенностях составления расчетов к
проектам бюджетов на следующий финансовый год. Министерство финансов РФ
внесло соответствующие изменения в проект закона о федеральном бюджете и
представило его в Правительство РФ на рассмотрение. Дайте правовой анализ
ситуации на основе Бюджетного кодекса РФ. Обоснованы ли действия
вышеуказанных субъектов по составлению проекта бюджета.
2. Правительство РФ внесло коррективы в проект закона о федеральном
бюджете и направило его на рассмотрение в Министерство финансов,
которое передало его 27 августа в 10 часов утра в Государственную Думу.
При этом Министерством финансов была приложена служебная записка о том,
что прогноз социально-экономического развития страны будет прислан не
позднее следующего дня. Оцените правомерность действий Правительства
РФ и Министерства финансов.
3. При рассмотрении в первом чтении проекта закона о федеральном бюджете
предложено повысить минимальный размер оплаты труда и проиндексировать
пенсии. Министерство финансов внесло законопроект об одновременном
повышении ставки подоходного налога. Депутаты Государственной Думы с этим
не согласились. Оцените ситуацию.
4. При рассмотрении во втором чтении проекта закона о федеральном
бюджете не была принята Программа внешних и внутренних заимствований.
Было предложено создать согласительную комиссию, включив в нее
представителей субъектов Федерации , Всемирного банка и представителей
Президента по округам. Оцените ситуацию.
5. В течение 35 дней со дня принятия законопроекта о федеральном бюджете
в первом чтении Государственная Дума рассмотрела указанный проект во втором
чтении и утвердила распределение расходов федерального бюджета по всем
уровням ведомственной классификации. Какие комитеты и комиссии принимают
участие во втором чтении? Какие предложения могут быть внесены в Комитет по
бюджету, налогам, банкам и финансам субъектами права в порядке
законодательной инициативы.
6. Государственная Дума при рассмотрении в третьем чтении законопроекта о
федеральном бюджете на 2003 год утвердила распределение расходов
федерального бюджета по подразделам функциональной классификации, а также
распределение средств федерального фонда финансовой поддержки субъектов
РФ по субъектам Федерации и муниципальным образованьям.
Тема “Налоговое право Российской Федерации”
Совокупность финансово-правовых норм, регулирующих государственные
доходы, составляет разделОсобенной части финансового права России.
Ведущим институтом этого раздела является Налоговое право.
Государственные доходы — это денежные ресурсы государства,
используемые им для осуществления своих задач. Государственные доходы
классифицируются по разным основаниям. По методу мобилизации
государственные доходы подразделяются на обязательные и добровольные.
Государственные доходы, поступающие на обязательной основе,
подразделяются на налоги и неналоговые платежи.
Налоговое право РФ — это подотрасль финансового права, регулирующаяся
правовыми нормами отношения при установлении, введении и взимании налогов.
В структуру налогового права включены не только основные, но и
факультативные отношения в сфере налогообложения.
В их составе можно выделить: а) отношения, возникающие при осуществлении
налогового контроля (разд. У НК РФ); б) отношения, возникающие при
привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений (разд.
У1 НК РФ); в) отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых
органов, действий (бездействия) должностных лиц (разд. У11 НКРФ).
Задачи данной темы нацелены на проработку статей Налогового Кодекса РФ.
Рекомендуется записывать ход решения их с указанием соответствующих статей
НК РФ.
ЗАДАЧИ И СИТУАЦИИ
1. Госналогслужба Фрунзенского района СПб направила требование АО
“Версаль” о предоставлении документов для проведения налоговой проверки в
срок до 01.01.01 АО “Версаль” документы в срок не представило. Рассмотрите
ситуацию и найдите решение.
2. При проведении документальной проверки ООО “Трио” было выявлено
отсутствие бухгалтерского учёта и неуплата налогов. Определите меры
ответственности.
3. Имеет ли право налоговая инспекция применять санкции за допущенную
недоплату НДС, если у организации имеется переплата в бюджет по другим
налогам.
4. Проверкой установлено, что АО занизило прибыль на 1 млн. руб. Какие
финансовые санкции должны быть применены к АО?
5. При проверке ООО “Игрек” инспектор налогослужбы принял решение о
предъявлении штрафных санкций за занижение прибыли. Руководитель ООО не
согласен с этим решением. Как он должен действовать?
6. За полгода на предприятии проведено АО 4 выездных налоговых проверки.
В поручениях на проведение проверок каждый раз указывается различная
тематика. Правомерно ли это?
7. Госналогслужба требует уплаты НДС с сумм, полученных предприятием по
ценным бумагам акционерных обществ и банковским депозитам. Правомерны ли
эти требования?
8. Предприятие получило по договору займа денежные средства сроком на 3
месяца, после чего полученные средства были возвращены. Правомерно ли
требование об уплате НДС при получении и возврате денег?
9. Гражданин РФ получил материальную помощь на предприятии, где он
работает, в связи с гибелью имущества в результате пожара. Должен ли он
платить подоходный налог с этой суммы?
10. При совместной проверке налоговой инспекции и налоговой полиции была
выявлена значительная сумма недоплаты подоходного налога АО “Стройинвест”.
На его расчетном счете денег не оказалось. Оцените ситуацию и составьте
необходимые документы, применив ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ.
11. Общественная организация получила прибыль от предпринимательской
деятельности в виде дохода от сдачи в аренду помещения и от размещения
своих денежных средств на банковских депозитах. Должна ли она платить налог и
в каком объеме?
12. Супруги имеют троих детей, из них только один ребенок от совместного
брака. Муж — житель блокадного Ленинграда, жена —безработная. Какие у них
льготы по налогообложению?
13. Студентка дневной формы обучения вышла замуж и переехала жить к
мужу-предпринимателю. Кто пользуется льготой по налогообложению?
14. Глава городской Администрации ввел на территории города своим
распоряжением местный налог — сбор со сделок, совершаемых на валютной
бирже. Коммерческий банк решил обратиться с иском в арбитражный суд, считая,
что глава Администрации превысил свою компетенцию. Составьте исковое
заявление.
15. Какие признаки отличают налогоплательщика от плательщика неналоговых
сборов? Какие виды налогоплательщиков предусмотрены в действующем
налоговом законодательстве?
16. Каков порядок защиты прав налогоплательщиков?
17. Предусмотрена ли в действующем законодательстве льгота в виде полного
освобождения от уплаты налога на прибыль каких-либо налогоплательщиков?
18. Подлежат ли обложению налогом на прибыль доходы, полученные
общественной организацией (фондом) и его предприятиями от хранения средств
на депозитных счетах в банке?
19. Составьте календарь уплаты налога на прибыль для малого предприятия,
бюджетной организации, судостроительного завода и инофирмы.
20. Кто определяет перечень подакцизных товаров?
21. Какую ответственность несут физические лица за уклонение от уплаты
подоходного налога? Каков срок исковой давности по взысканию недоимок с
физических лиц?
Тема “Правовые основы банковской деятельности в РФ”
Практическое занятие по данной теме проводится в форме деловой игры под
условным названием “Создаем коммерческий банк”. Цель игры — отработка
полученных теоретических знаний о порядке создания коммерческого банка,
подготовка пакета документов, которые необходимы для получения генеральной
лицензии на осуществление банковских операций.
Группа делится на 4–5 команд (не более 6 человек в команде) и получает
домашнее задание: подготовить перечень документов, необходимых для
регистрации банка и получения генеральной лицензии.
Студенты должны изучить:
— законы “О Центральном банке РФ (Банке России)” и “О банках и банковской
деятельности в РФ”;
— инструкцию ЦБ РФ от 23.07.98. “О порядке применения федеральных
законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и
лицензирования банковской деятельности”.
Во время деловой игры от каждой команды делегируется представитель в
группу специалистов Центробанка, которые знакомят всех участников игры с
правилами лицензирования и рассматривают представленные командами
документы.
Затем выступают представители от каждой команды, они зачитывают заявку
на получение генеральной лицензии и отвечают на во-просы представителей
Центробанка. (Отвечать на вопросы может любой член команды.)
После того, как все команды представят свои документы, представители
Центробанка объявляют решение. В случае отказа в выдаче лицензии
представители Центробанка дают аргументированное заключение. Если команда
не согласна с решением, то она подает апелляцию, которая рассматривается с
участием всех участников деловой игры.
ЗАДАЧИ И СИТУАЦИИ
1. Государственная Дума большинством голосов приняла решение о выпуске
новых денежных банкнот на территории РФ с изображением портрета Президента
РФ. Члены Совета директоров, являясь депутатами Госдумы, были против этого
решения. Председатель БР обратился в Правительство РФ о невозможности
выпуска новых банкнот в связи с финансовым и затруднениями. Дайте правовую
оценку ситуации.
2. Правительство РФ на очередном заседании утвердило приказ Министра
финансов РФ о внесении изменений и дополнений в Закон РФ “О валютном
регулировании и валютном контроле” и направило приказ в Госдуму. Дайте
правовую оценку ситуации.
3. Банк России перевел 05.05.03 года 3 млн. рублей бюджетных средств на
ремонт дорог г. Воронежа, сняв 1% комиссионного вознаграждения.
Администрация г. Воронежа обратилась в Министерство финансов РФ о
неправомерности действий Банка России. Дайте правовую оценку ситуации.
4. Гражданин Иванов обратился к руководителю коммерческого банка “Трио” с
просьбой продажи ему 10% акций, на что руководитель КБ согласился. Разрешите
ситуацию по существу.
5. Председатели Банка России провели проверку коммерческого банка. В
результате проверки ими был зафиксирован факт грубого нарушения
бухгалтерского учета, установлена некомпетентность главного бухгалтера КБ, а
также принято решение о его увольнении . Руководитель КБ не согласен с
результатом проверки и принятым решением. Оцените действия сторон.
Разрешите ситуацию по существу, разработав полагающиеся проекты
документов.
Редактор С. Г. Бродская