Андренко О.А. Конспект лекцій і завдання до практичних занять з курсу Аудит

Подождите немного. Документ загружается.

власних прикладах), які з наведених нижче вимог забезпечать одержання опти-

мально необхідної інформації про стан об'єкта аудиту:

 необхідність;

 зіставність;

 обґрунтованість;

 змістовність;

 повнота;

 актуальність;

 правильність;

 прагматичність.

Завдання 7

Визначте залежність між рівнем ризику і кількістю аудиторських доказів

на підставі наведених табличних даних (табл. 3).

Таблиця

3 - Залежність між аудиторським ризиком і доказами

Ситуа-

ція

Властивий ризик Ризик контро-

лю

Ризик неви-

явлення

Кількість необхідних

доказів*

1 Низький Низький Високий

2 Низький Низький Середній

3 Високий Високий Низький

4 Середній Середній Середній

5 Низький Середній Середній

* Необхідно вказати: невелика, середня, велика

Завдання 8

Залежно від об'єкта аудиту обираються відповідні джерела інформації.

Необхідно вказати, які конкретно джерела інформації використовуватимуться,

та розкрити зміст (на власному прикладі об'єкта контролю) таких джерел інфо-

рмації:

• первинні документи;

• реєстри бухгалтерського обліку;

• Головна книга;

• фінансова звітність:

• матеріали попередніх ревізій, перевірок, аудиту;

• розпорядчі документи по підприємству, калькуляції, письмові по-

яснення службових осіб тощо.

Завдання 9

Оцінити дані докази з погляду їх надійності та розподілити за шкалой.

Є документи, отримані з наступних джерел:

1) від третіх осіб;

2) від клієнтів на підставі зовнішніх даних;

3) від клієнтів на підставі внутрішніх даних;

4) зібрані самим аудитором на підставі бухгалтерських записів фірми клієнта.

ТЕМА 5. АУДИТ АКТИВІВ, ПАСИВІВ ТА ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

Питання для перевірки знань:

1. Назвати елементи фінансової звітності, що підлягають аудиту.

2. Що таке аудит господарської звітності підприємства?

3. Що таке аудит необоротних активів?

4. У чому полягає аудит запасів, грошових коштів та рахунків дебіторів?

5. Як проводиться аудит пасиву балансу?

Завдання 10

Визначить, за якими статтями балансу підприємства існує найбільша

ймовірність виникнення помилок і порушень. Обґрунтуйте відповідь та наве-

діть приклади

Завдання 11

Складіть методику проведення аудиту основних засобів. Складаючи ме-

тодику, необхідно вказати обсяг необхідної інформації для проведення ауди-

торської перевірки, джерела та способи її отримання, визначити та обґрунтува-

ти обраний метод перевірки, визначити зони ризику та можливі помилки, скла-

сти перелік основних законодавчих актів і нормативних документів, перелічити

процедури, які

застосовує аудитор, навести приклади документального оформ-

лення результатів перевірки.

Завдання 12

Розглянути ситуації по веденню касових операцій і пояснити їх закон-

ність або допущені помилки

1. Касир організації виписує прибуткові та видаткові касові ордери в мо-

мент здійснення операцій і дані по них записує в касову книгу.

2. Організація веде касову книгу за встановленою формою.

3. Порядок ведення касової книги в

організації відповідає встановленому

Порядку ведення касових операцій.

4. Залишок готівки в касі організації на кожен день не перевищує ліміту,

встановленого банком по узгодженню з керівником організації (за винят-

ком грошей, призначених на оплату праці), протягом 3-х днів, враховую-

чи день отримання грошей в банку

ТЕМА 6. АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК ТА ІНШІ ПІДСУМКОВІ

ДОКУМЕНТИ

Питання для перевірки знань:

1. 3а якими видами класифікують аудиторські висновки? Яка їх характеристика?

2. Що таке умовно-позитивний висновок? Наведіть приклад і поясніть, у

якому випадку він дається.

3. Кому дається негативний висновок і чому? Чи дається відмовний висно-

вок і в якому випадку?

Яка інформація відображується у робочих документах аудитора?

Завдання 13

Визначте, який висновок може скласти аудитор у поданих нижче ситуаціях.

Ситуація 1. На момент перевірки на підприємстві, що перевіряється, за-

вершується дія довгострокових будівельних контрактів-договорів. Наслідком

можуть бути збитки, фактичний розмір яких визначити неможливо, оскільки

діють певні фактори (підвищення продуктивності праці), що можуть значно

зменшити їх суму. Порушень та

помилок в обліку та звітності не виявлено.

Ситуація 2. Підприємству, яке перевіряється, пред'явлено судовий позов

одним з його постачальників у зв'язку з порушенням договору постачання з ви-

могою компенсації усіх завданих збитків, суму яких реально визначити на да-

ний момент неможливо. Інших порушень та відхилень не встановлено.

Ситуація 3. Підприємство, що перевіряється, має у своєму складі філію,

яка ліквідується. Філія є юридичною особою. Резерви для покриття заборгова-

ності філії підприємством забезпечені не були, головне підприємство за резуль-

татами

перевірки є неплатоспроможним.

Ситуація 4. На підприємстві встановлено крадіжку грошей з каси в сумі

100 грн. Інших порушень та відхилень не встановлено.

Ситуація 5. На підприємстві встановлено, що витрати в сумі 251017 грн.,

які були здійснені в першій половині січня наступного за звітним року, відо-

бражені по дебету рахунку 23 "Основне виробництво" в грудні

звітного року.

Інших порушень та відхилень не встановлено.

Завдання 14

Використовуючи таблицю 4, проаналізуйте подані види аудиторських ви-

сновків і умови їх видачі.

Віднесіть необхідні умови до відповідного виду аудиторського висновку.

Таблиця 4 - Види аудиторських висновків та умови їх видачі

№умови

видачі

Види аудиторських

висновків

Умови їх видачі

1. Безумовно-

позитивний

За умови наявності не фундаментальних невпевненості та

незгоди

2. Умовно-позитивний

(із застереженнями)

Якщо дотримані такі умови:

- аудитор отримав вичерпну інформацію і пояснення,

необхідні для проведення аудиту ;

- надана інформація є достатньою для відображення ре-

ального стану суб'єкта перевірки;

- є адекватні дані з усіх питань, суттєвих з погляду

достовірності та повноти змісту інформації;

- фінансову документацію складено згідно

з прийнятою

суб'єктом перевірки системою бухгалтерського обліку,

яка відповідає існуючим законодавчим і нормативним

вимогам;

- звітність ґрунтується на достовірних облікових

даних, які не містять протиріч;

- форма звітності відповідає затвердженій у встановле-

ному порядку

3. Відмова від висновку При наявності фундаментальної невпевненості

4. Негативний При неможливості на підставі наведених аргументів

сформулювати висновок про стан справ у клієнта

СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для слухачів спеціальності "Облік і ау-

дит" вищих навчальних закладів. – 2-е вид., перероб. та доп. – Житомир: ПП

"Рута", 2002. – 607 с.

2. Кулаковська Л. II., Піча Ю. В. Основи аудиту: Навчальний посібник.—

2-ге вид., перероб. і доп.— К.: Каравела, 2004.— 493 с.

3. Гордієнко Н.І., Харламова

О.В. Карпенко М.Ю. Аудит, методика і органі-

зація: Навчальний посібник (для студентів економічних спеціальностей). У 2

частинах. Частина 1. − Харк.нац.акад.міськ.госп-ва. –Х.: ХНАМГ, 2007. – 163 с.

4. Харламова О.В. Конспект лекцій у схемах з курсу "Аудит" (для студентів

3 курсу денної і 4 курсу заочної форм навчання спеціальностей 6.050100 –

"Економіка підприємств", "Облік і аудит" напряму 0501 – "Економіка і підпри-

ємництво" і 6.050200 – "Менеджмент організацій" напряму 0502 – "Менедж-

мент"). /Авт. Харламова О.В. – Харків: ХНАМГ, 2008. – 54 с.

Нормативно-правові документи

5. Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р.

6. Господарський кодекс України від 16.01.2003 р.

7. Закон України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.1993 р. (із змінами і

доповненнями)

8. Статут Аудиторської палати України, прийнятий засіданням АПУ

28.10.93 р.

9. Стандарти аудиту та етики. Видання Міжнародної федерації бухгалтерів

(МФБ), 2001 рік.

10. Положення про сертифікацію аудиторів, затверджене рішенням Ауди-

торської палати України від 19.11.2002 р., протокол № 116.

11. Положення про реєстр суб'єктів аудиторської діяльності, затверджене

Аудиторською палатою України 31.10.2000р.

12. Закон України "Про

бухгалтерський облік та фінансову звітність в Укра-

їні" від 16.07.1999 р. № 996-ХІУ.

ДОДАТОК А

Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики (МСА)

(редакція 2007р.)

Таблиця А

Групи стандартів (положень) Номери і найменування МСА і ПМАП

1 2

Група 1 – "вступні зауваження" - містять

3 стандарти, які визначають юридичний ста-

тус МСА, містять перелік термінів, опису-

ють структуру МСА й приводять класифіка-

цію супутніх послуг

100 - Передмова до МСА й супутніх супут-

нім послуг

110 - Глосарій (перелік термінів)

120 - Концептуальна основа (структура)

МСА

Група 2 – "зобов'язання" - 7 стандартів, що

визначають цілі та основні принципи аудиту,

питання відповідальності аудиту та аудито-

рів, вирішують питання, пов'язані з контро-

лем якості роботи аудиторів, формою й

утримуванням робочої документації, визна-

чають поняття «шахрайство» і «помилка».

200 - Цілі й загальні принципи аудиту фі-

нансової звітності

210 - Домовленості про аудит

220 - Контроль якості роботи аудиторів

230 - Документація

240 - Шахрайство й помилка

250 - Облік законів і нормативних актів при

аудиті фінансової звітності

260 - Повідомлення аспектів аудиту особам,

наділеним керівними повноваженнями

Група 3 – "планування" - 3 стандарти опи-

сують процес планування аудиторських пе-

ревірок, питання розуміння аудитором бізне-

су клієнта, дається трактування концепції

істотності в аудиті.

300 - Планування

310 - Знання бізнесу

320 - Суттєвість в аудиті

Група 4 – "засоби (система) внутрішнього

контролю" - 3 стандарти, описують процеси

оцінки аудит ризику й систем внутрішнього

контролю клієнта, у тому числі при викорис-

танні клієнтом комп'ютерних інформаційних

систем, а також якщо бухгалтерський облік

клієнта ведеться сервісними організаціями

(бух. і аудиторськими фірмами).

400 - Оцінка ризиків і систем внутрішнього

контролю

402 - Аудит клієнтів, що користуються пос-

лугами сервісними організаціями

Група 5 – "аудиторські докази" - 11 стан-

дартів, визначають процес збору аудиторсь-

ких доказів у різних ситуаціях, розкривають

зміст і характер аналітичних процедур, ви-

біркових перевірок.

500 - Аудиторські докази

501 - Аудиторські докази - додатковий роз-

гляд особливих статей обліку

505 - Зовнішні підтвердження

510 - Перша аудиторська перевірка - почат-

кове сальдо

520 - Аналітичні процедури

530 - Аудиторська вибірка й інші

процеду-

ри вибіркової перевірки

540 - Аудит оцінних значень

550 - Зв'язані сторони

560 - Наступні події

570 - Допущення про безперервність діяль-

ності підприємства

580 - Заява керівництва

Продовження табл. А

1 2

Група 6 – "використання роботи третіх

осіб" - 3 стандарти, описують процеси вико-

ристання в ході аудиторських перевірок ро-

боти інших незалежних аудиторів, внутріш-

ніх аудиторів клієнта, експертів і фахівців у

різних областях.

600 - Використання роботи іншого аудито-

ра

610 - Розгляд роботи внутрішнього аудито-

ра

620 - Використання роботи експертів

Група 7 – "аудиторські і висновки й зві-

ти" - 3 стандарти, які дають рекомендації за

формою і змістом аудиторських висновків,

складанню звітів аудиторів, порядок вклю-

чення в ці звіти додаткової інформації.

700 - Аудиторський висновок про фінансо-

ву звітність

710 – Порівняльні данні

720 - Інша інформація в документах, що мі-

стять перевірені фінансові звіти

Група 8 – "спеціалізовані області аудиту"

- 2 стандарти, визначають дії аудитора при

складанні звітів по спеціальним завданням

аудиту, а також при вивченні прогнозованої

аудит інформації.

800 - Аудиторський висновок при виконан-

ні завдань з аудиту спеціального призна-

чення

810 - Перевірка прогнозної фінансової ін-

формації

Група 9 – "супутні послуги" - 3 стандарту,

є керівництвом для аудиторів при наданні

супутніх послуг: загальним перевіркам фі-

нансової звітності, виконанню погоджених

процедур, компіляції (підготовці) фінансової

звітності.

910 - Завдання по огляду фінансової інфор-

мації

920 - Завдання з виконання погоджених

процедур стосовно фінансової інформації

930 - Завдання по підготовці фінансової ін-

формації

Група 10 –"положення по міжнародній ау-

диторській практиці" - 11 стандартів, розк-

ривають особливості аудиту міжнародних

банків, а також особливості аудиту, у випад-

ку застосування клієнтами комп'ютерних ін-

формаційних систем (КІС). У цій групі та-

кож вирішуються різні питання про прове-

дення аудиторських перевірок: спілкування з

керівництвом клієнта, аудит малих підпри-

ємств та ін.

1000 - Процедури міжбанківського підтвер-

дження

1004 - Відносини між органами, які здійс-

нюють нагляд за банківською діяльністю, і

зовнішніми аудиторами банку

1005 - Особливості аудиту малих підпри-

ємств

1006 - Аудит фінансової звітності банків

1007 - Контакти з керівництвом клієнта

1010 - Облік екологічних питань при аудиті

НАВЧАЛЬНЕ ВИДАННЯ

Андренко Олена Анатоліївна

Конспект лекцій

і завдання до практичних занять

з курсу

"Аудит"

(для слухачів другої вищої освіти факультету післядипломної освіти

і заочного навчання спеціальностей 7.050106 "Облік і аудит",

7.050107 "Економіка підприємства")

Редактор Д. Ф. Курильченко

Комп’ютерне верстання І. В. Волосожарова

План 2011, поз. 230 Л

____________________________________________________________________

Підп. до друку 24.06.11 Формат 60х84 /16

Друк на різографі. Ум. друк. арк. 3,7

Тираж 50 пр. Зам. №

Видавець і виготовлювач:

Харківська національна академія міського господарства,

вул. Революції, 12, Харків, 61002

Електрона адреса: rectorat@ksame.kharkov.ua

Свідоцтво суб’єкта видавничої справи:

ДК №4064 від 12.05.2011 р.