Автореферат диссертации на соискание ученой степени
кандидата юридических наук. Москва, Федеральное
государственное научно-исследовательское учреждение «Институт
законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве
Российской Федерации», 2013. - 24 с. Специальность: 12.00.04 —
Финансовое право; налоговое право; бюджетное право. Научный
руководитель: доктор юридических наук, профессор Соколова Эльвира
Дмитриевна.
Целью диссертационного исследования является
системный анализ правового регулирования налоговых вычетов,
разработка теоретических положений об их правовой природе,
практических рекомендаций, направленных на совершенствование
правового регулирования налоговых вычетов.
Научная новизна диссертационного исследования. Автором диссертации одним из первых проведено системное исследование правовой природы налоговых вычетов по тем налогам, при установлении которых действующим законодательством РФ предусмотрено право применения вычетов, выработано общее понятие налоговых вычетов, которое может применяться ко всем видам вычетов по различным налогам. Правовая категория налоговых вычетов впервые исследована с точки зрения места и роли в системе элементов юридической конструкции налога. Научную новизну составляет также исследование соотношения налоговых вычетов с иными категориями налогового права, направленными на облегчение налогового бремени или освобождение от него: необлагаемым минимумом, доходами и операциями, освобождаемыми от налогообложения, освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика. Проведено разграничение сфер применения налоговых вычетов и зачета (возврата) излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов. До настоящего времени не являлись предметом отдельного научного исследования функции налоговых вычетов. В работах, посвященных правовой категории налоговых вычетов, только прослеживаются тенденции, направленные на определение функций и задач налоговых вычетов. На основе анализа функций налогов автором настоящего исследования разработаны теоретические положения о функциях налоговых вычетов и предложена их классификация. Установлено, что налоговые вычеты являются средствами реализации функций налогов, при этом при анализе контрольной функции налоговых вычетов последние рассмотрены не только как объект налогового контроля, но и как один из способов его осуществления.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость заключается в разработке теоретических положений о правовой природе налоговых вычетов, выработке их общего понятия, установлении назначения и функций налоговых вычетов, определении их места в системе элементов юридической конструкции налога, соотношения с иными категориями налогового права, направленными на сокращение налогового бремени или освобождение от него. Теоретическую ценность также имеют результаты обобщения особенностей налоговых вычетов и сформированная на их основе классификация вычетов по всем налогам, при установлении которых действующим законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрено право применения налоговых вычетов. Сформулированные в настоящем исследовании теоретические положения и практические рекомендации могут быть использованы в правотворческой и правоприменительной практике, а также в преподавательской деятельности при чтении курса «Налоговое право». Применение содержащихся в настоящей работе практических рекомендаций возможно также в процессе реализации налогоплательщиками предоставленных им прав на получение налоговых вычетов и в деятельности налоговых органов, обеспечивающих реализацию указанных прав налогоплательщиков. Оглавление
Введение
Теоретико-правовые основы налоговых вычетов
Налоговые вычеты как правовая категория: понятие, признаки, значение
Соотношение правовых категорий налоговых вычетов, налоговых льгот и иных средств освобождения или уменьшения обязанности по уплате налогов
Функции и значение налоговых вычетов на современном этапе развития налогообложения
Правовое регулирование налоговых вычетов и их классификация
Правовые основы налоговых вычетов, направленных на сокращение налоговой базы
Правовые основы налоговых вычетов, направленных на сокращение суммы налога
Основания классификации налоговых вычетов по российскому налоговому законодательству
Заключение
Библиографический список
Приложения
Научная новизна диссертационного исследования. Автором диссертации одним из первых проведено системное исследование правовой природы налоговых вычетов по тем налогам, при установлении которых действующим законодательством РФ предусмотрено право применения вычетов, выработано общее понятие налоговых вычетов, которое может применяться ко всем видам вычетов по различным налогам. Правовая категория налоговых вычетов впервые исследована с точки зрения места и роли в системе элементов юридической конструкции налога. Научную новизну составляет также исследование соотношения налоговых вычетов с иными категориями налогового права, направленными на облегчение налогового бремени или освобождение от него: необлагаемым минимумом, доходами и операциями, освобождаемыми от налогообложения, освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика. Проведено разграничение сфер применения налоговых вычетов и зачета (возврата) излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов. До настоящего времени не являлись предметом отдельного научного исследования функции налоговых вычетов. В работах, посвященных правовой категории налоговых вычетов, только прослеживаются тенденции, направленные на определение функций и задач налоговых вычетов. На основе анализа функций налогов автором настоящего исследования разработаны теоретические положения о функциях налоговых вычетов и предложена их классификация. Установлено, что налоговые вычеты являются средствами реализации функций налогов, при этом при анализе контрольной функции налоговых вычетов последние рассмотрены не только как объект налогового контроля, но и как один из способов его осуществления.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость заключается в разработке теоретических положений о правовой природе налоговых вычетов, выработке их общего понятия, установлении назначения и функций налоговых вычетов, определении их места в системе элементов юридической конструкции налога, соотношения с иными категориями налогового права, направленными на сокращение налогового бремени или освобождение от него. Теоретическую ценность также имеют результаты обобщения особенностей налоговых вычетов и сформированная на их основе классификация вычетов по всем налогам, при установлении которых действующим законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрено право применения налоговых вычетов. Сформулированные в настоящем исследовании теоретические положения и практические рекомендации могут быть использованы в правотворческой и правоприменительной практике, а также в преподавательской деятельности при чтении курса «Налоговое право». Применение содержащихся в настоящей работе практических рекомендаций возможно также в процессе реализации налогоплательщиками предоставленных им прав на получение налоговых вычетов и в деятельности налоговых органов, обеспечивающих реализацию указанных прав налогоплательщиков. Оглавление
Введение
Теоретико-правовые основы налоговых вычетов
Налоговые вычеты как правовая категория: понятие, признаки, значение
Соотношение правовых категорий налоговых вычетов, налоговых льгот и иных средств освобождения или уменьшения обязанности по уплате налогов
Функции и значение налоговых вычетов на современном этапе развития налогообложения
Правовое регулирование налоговых вычетов и их классификация
Правовые основы налоговых вычетов, направленных на сокращение налоговой базы
Правовые основы налоговых вычетов, направленных на сокращение суммы налога
Основания классификации налоговых вычетов по российскому налоговому законодательству
Заключение
Библиографический список
Приложения