Навчально-практичний посібник. — К.: Центр учбової літератури,
2013. — 376 с.
У посібнику висвітлено теоретичні, методологічні та організаційні
аспекти податкового обліку і незалежного аудиту податків в Україні
як цілісної інформаційної системи в сучасних умовах господарювання.
Визначена сутність побудови податкового обліку по основних
податках, його інформаційний зв'язок із системою бухгалтерського
фінансового обліку та фінансовою звітністю на підприємствах.
Запропоновано методичні підходи та практичні прийоми до проведення
незалежного аудиту податків. Дослідження облікових аспектів
проведено з урахуванням закордонного досвіду, а побудова
незалежного аудиту податків - з урахуванням вимог Міжнародних
стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання
впевненості та супутніх послуг.
Теоретико-методологічні основи обліку та звітності з
податків
Світовий досвід взаємоузгодження інформації фінансової і податкової звітності
Запровадження МСФЗ в Україні
Міжнародний досвід застосування МСФЗ в контексті оподаткування прибутку підприємств
Призначення механізму податкових різниць
Досвід Російської Федерації
Генезис та розвиток податкового обліку і податкових розрахунків в Україні
Етап І. 1991 - 1996 рр
Етап II. 1997 - 2000 рр
Облік податку на прибуток
Особливості обліку валових доходів, валових витрат і амортизації
Використання рахунків обліку
Методика відображення доходів і витрат у регістрах бухгалтерського обліку
Узагальнення даних у відомостях податкового обліку
Облік ПДВ
Облік податкових зобов'язань з ПДВ
Зведений аналітичний облік
Зведений (синтетичний) облік
Бухгалтерський облік
Етап III. 2001 - 2005 рр.
Етап IV. 2006 - 2007 рр.
Етап V. 2008 - 2010 рр.
Етап VI. 2011 р. - теперішній час. Податок на прибуток
Податок на додану вартість
Критичний аналіз статусу, функцій, об'єктів та методів податкового обліку
Методичні підходи до визначення поняття "податковий облік" в контексті інтерпретації категорії "бухгалтерський облік"
Фінансовий облік
Податковий облік
Управлінський облік
Податкові розрахунки
Статус податкового обліку
Позиція законодавця
Позиція центрального податкового органу
Позиція Міністерства фінансів України
Позиція аналітиків та дослідників державного сектору
Позиція судового органу
Позиція професійних бухгалтерських організацій
Розмежування понять "оподаткування" і "податковий облік"
Креативний підхід до організації податкового обліку
Предмет, схеми і функції податкового обліку
Предмет податкового обліку
Загальна схема податкового обліку
Функції податкового обліку
Об'єкти, методи та форми податкового обліку
Об'єкти обліку
Методи (прийоми, правила) обліку
Форми податкового обліку
Узагальнення податкової інформації у формах фінансової звітності
Постулати англомовного світу щодо досліджень в галузі обліку
Висновок до розділу 1
Методологічні засади обліку податку на прибуток підприємства та відображення його у звітності
Міжнародний досвід розрахунків за податком на прибуток
Російська Федерація
Регістри (реєстри) податкового обліку
Структура декларації з податку на прибуток
Республіка Білорусь. Об'єкт оподаткування
Визнання та оцінка доходів і витрат
Відмінності бухгалтерського та податкового підходів
Документальне підтвердження
Реєстри податкового обліку
Модель організації податкового обліку
Моделі зв'язку інформації фінансової і податкової звітності в контексті механізму податкових різниць
Варіанти моделей взаємодії фінансового та податкового обліку
Вибір формули розрахунку оподатковуваного прибутку
Позиція державного органу
Застосування нових термінів
Різниця в бухгалтерських та податкових термінах
Порядок формування оподатковуваних доходів
Дата формування доходів
Документальна підстава доходів і витрат
Аналіз підходів щодо визначення та застосування податкових різниць
Методика застосування порівняльних підходів
Варіанти моделей взаємозв'язку систем фінансового та податкового обліку
Методологія обліку доходів із застосуванням механізму податкових різниць
Склад доходів
Порядок визнання та визначення доходів
Вплив договірних умов на методику обліку доходів
Відображення операцій особливого виду
Операції з безнадійною та сумнівною заборгованістю
Методика визначення податкових різниць щодо доходів в контексті вимог МСФЗ
Реалізація продукції (товарів, робіт, послуг) у звичайних умовах господарювання
Цільове фінансування (субсидії, субвенції, дотації)
Виробництво товарів, робіт, послуг з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва
Інші операційні доходи
Інші доходи
Надзвичайні доходи
Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті
Оподаткування операцій із пов'язаними особами
Оподаткування дивідендів
Оподаткування операцій із борговими вимогами і зобов'язаннями
Оподаткування діяльності, що здійснюється за договорами управління майном
Оподаткування спільної діяльності на території України без створення юридичної особи
Оподаткування неприбуткових організацій
Оподаткування прибутку підприємств, отриманого у зв'язку із впровадженням енергоефективних технологій
Спеціальні правила оподаткування
Методологія обліку витрат із застосуванням механізму податкових різниць
Склад та групування витрат
Особливості розрахунку собівартості за послугами, виконання яких триває від одного місяця до одного року
Загальновиробничі витрати
Інші витрати
Нормування витрат
Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
Витрати подвійного характеру
Облік повернених товарів
Методи оцінки запасів
Відсотки за борговими зобов'язаннями
Амортизаційні відрахування
Групування основних засобів
Витрати на ремонт та поліпшення
Формування бази даних податкової амортизації
Розподіл витрат за звільненими від оподаткування операціями
Врахування збитків попередніх періодів
Методика визначення податкових різниць щодо витрат за МСФЗ
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Інші операційні витрати
Інші витрати
Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
Витрати подвійного призначення
Витрати з амортизації
Операції із землею та її капітальним поліпшенням
Методичні аспекти узагальнення обліково-податкової інформації з податку на прибуток
Податкове узагальнення
Комп'ютеризований спосіб ведення податкового обліку
Вибір реєстрів та рахунків податкового обліку
Побудова реєстрів обліку при ручних та частково автоматизованих формах
Реєстри обліку при автоматизації
Вибір рахунків обліку податкових різниць
Інвентаризація активів і зобов'язань: податковий аспект
Статус інвентаризації
Податкові наслідки формули нестачі активів
Розподіл збитків між підприємством і державою
Розрахункові аспекти механізму податкових різниць
Бухгалтерське узагальнення
Структура та обсяг декларації з податку на прибуток
Висновки до розділу 2
МЕТОДОЛОГІЧНІ ЗАСАДИ ОБЛІКУ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ ТА ІНШИХ ПОДАТКІВ
Міжнародний досвід розрахунків за податком на додану вартість
Російська Федерація
Механізм зменшення податку
Документальне оформлення
Форма і зміст декларації
Республіка Білорусь
Об'єкт оподаткування
Механізм розрахунку податку
Методика визначення податкового зобов'язання
Документальне оформлення
Механізм зменшення податку
Країни ЄС
Естонія
Моделі зв'язку інформації фінансової та податкової звітності з ПДВ
Аналіз характерних рис податкового обліку ПДВ
Методика застосування податкових накладних
Розбіжності за специфічними операціями
Обов'язкові реквізити податкової накладної
Особливості побудови реєстрів аналітичного обліку та їх удосконалення
Удосконалення форми реєстру
Порівняння аналітичних позицій різних видів обліку
Проблемні аспекти бухгалтерського фінансового обліку ПДВ
Методика організації інформаційної база бухгалтерського обліку
Причини співпадіння оборотів
Вибір моделей обліку
Особливості обліку ПДВ у разі нестач при інвентаризації майна
Проблемні питання імпортного ПДВ
Особливості обліку ПДВ у бюджетних установах
Методичні аспекти розподілу і обліку податкового кредиту
Нормативні вимоги
Відображення коригування податкового кредиту в бухгалтерському обліку протягом року
Відображення коригування ПК в Реєстрі податкових накладних
Особливості коригувань за операціями придбання основних засобів
Бухгалтерський облік коригувань
Особливості коригувань ПК при застосуванні касового методу ПДВ
Особливості обліку податкового кредиту ПДВ в бюджетних установах
Проблеми обліку інших податків і зборів та шляхи їх вирішення
Облік операцій, пов'язаних з використанням надр
Облік операцій з розподілу продукції
Облік податку на прибуток
Особливості сплати податку на додану вартість
Висновки до розділу 3
Методологія і організація аудиту податків
Теоретико-методологічні основи незалежного аудиту податків
Нормативні джерела
Звітність аудиторів
Класифікація аудиту податків
Законодавче закріплення терміну
Організаційний аспект
Мета, предмет та завдання аудиту податків
Прийоми планування аудиту податків та оцінки системи внутрішнього контролю
Етапи проведення аудиту податків
Прийоми планування
Доцільність застосовування профільного МСА 300
Спільні підходи до складання загального плану аудиту та програми.
Зміст загального плану аудиту
Методичні аспекти складання детального плану (програми) аудиту оподаткування
Планування перевірки глибини аналітичного бухгалтерського фінансового обліку
Уточнення до плану та програми аудиту
Уточнення програми у зв'язку із виконанням функцій податкового агента
Особливості планування аудиту малих суб'єктів аудиторської діяльності
Міжнародний досвід
Оцінка системи внутрішнього контролю підприємства платника податків
Оцінка систем обліку та звітності
Вивчення схем оптимізації податків
Дослідження схем мінімізації податків
Оцінка системи обліку
Оцінка контрольного середовища
Організація системи внутрішнього аудиту
Методика побудови робочих та підсумкових документів
Підходи до документування аудиторських процедур
Формування остаточного аудиторського файлу
Методичні аспекти складання та застосування звітів (висновків) аудитора
Розробка узагальнюючих рекомендацій у формі стандарту аудиту податків
Методика розрахунку та контроль показника податкового навантаження
Висновки до розділу 4
Світовий досвід взаємоузгодження інформації фінансової і податкової звітності
Запровадження МСФЗ в Україні
Міжнародний досвід застосування МСФЗ в контексті оподаткування прибутку підприємств
Призначення механізму податкових різниць
Досвід Російської Федерації
Генезис та розвиток податкового обліку і податкових розрахунків в Україні
Етап І. 1991 - 1996 рр
Етап II. 1997 - 2000 рр
Облік податку на прибуток
Особливості обліку валових доходів, валових витрат і амортизації
Використання рахунків обліку
Методика відображення доходів і витрат у регістрах бухгалтерського обліку
Узагальнення даних у відомостях податкового обліку
Облік ПДВ
Облік податкових зобов'язань з ПДВ
Зведений аналітичний облік
Зведений (синтетичний) облік
Бухгалтерський облік
Етап III. 2001 - 2005 рр.
Етап IV. 2006 - 2007 рр.
Етап V. 2008 - 2010 рр.
Етап VI. 2011 р. - теперішній час. Податок на прибуток
Податок на додану вартість
Критичний аналіз статусу, функцій, об'єктів та методів податкового обліку
Методичні підходи до визначення поняття "податковий облік" в контексті інтерпретації категорії "бухгалтерський облік"
Фінансовий облік
Податковий облік
Управлінський облік
Податкові розрахунки
Статус податкового обліку
Позиція законодавця
Позиція центрального податкового органу
Позиція Міністерства фінансів України
Позиція аналітиків та дослідників державного сектору
Позиція судового органу
Позиція професійних бухгалтерських організацій
Розмежування понять "оподаткування" і "податковий облік"
Креативний підхід до організації податкового обліку
Предмет, схеми і функції податкового обліку
Предмет податкового обліку
Загальна схема податкового обліку
Функції податкового обліку
Об'єкти, методи та форми податкового обліку
Об'єкти обліку
Методи (прийоми, правила) обліку
Форми податкового обліку
Узагальнення податкової інформації у формах фінансової звітності
Постулати англомовного світу щодо досліджень в галузі обліку
Висновок до розділу 1
Методологічні засади обліку податку на прибуток підприємства та відображення його у звітності
Міжнародний досвід розрахунків за податком на прибуток
Російська Федерація
Регістри (реєстри) податкового обліку
Структура декларації з податку на прибуток
Республіка Білорусь. Об'єкт оподаткування
Визнання та оцінка доходів і витрат
Відмінності бухгалтерського та податкового підходів
Документальне підтвердження
Реєстри податкового обліку
Модель організації податкового обліку
Моделі зв'язку інформації фінансової і податкової звітності в контексті механізму податкових різниць
Варіанти моделей взаємодії фінансового та податкового обліку
Вибір формули розрахунку оподатковуваного прибутку
Позиція державного органу
Застосування нових термінів
Різниця в бухгалтерських та податкових термінах
Порядок формування оподатковуваних доходів
Дата формування доходів
Документальна підстава доходів і витрат
Аналіз підходів щодо визначення та застосування податкових різниць
Методика застосування порівняльних підходів
Варіанти моделей взаємозв'язку систем фінансового та податкового обліку
Методологія обліку доходів із застосуванням механізму податкових різниць
Склад доходів
Порядок визнання та визначення доходів
Вплив договірних умов на методику обліку доходів
Відображення операцій особливого виду
Операції з безнадійною та сумнівною заборгованістю
Методика визначення податкових різниць щодо доходів в контексті вимог МСФЗ
Реалізація продукції (товарів, робіт, послуг) у звичайних умовах господарювання
Цільове фінансування (субсидії, субвенції, дотації)
Виробництво товарів, робіт, послуг з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва
Інші операційні доходи
Інші доходи
Надзвичайні доходи
Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті
Оподаткування операцій із пов'язаними особами
Оподаткування дивідендів
Оподаткування операцій із борговими вимогами і зобов'язаннями
Оподаткування діяльності, що здійснюється за договорами управління майном
Оподаткування спільної діяльності на території України без створення юридичної особи
Оподаткування неприбуткових організацій
Оподаткування прибутку підприємств, отриманого у зв'язку із впровадженням енергоефективних технологій
Спеціальні правила оподаткування
Методологія обліку витрат із застосуванням механізму податкових різниць
Склад та групування витрат
Особливості розрахунку собівартості за послугами, виконання яких триває від одного місяця до одного року
Загальновиробничі витрати
Інші витрати
Нормування витрат
Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
Витрати подвійного характеру
Облік повернених товарів
Методи оцінки запасів
Відсотки за борговими зобов'язаннями
Амортизаційні відрахування
Групування основних засобів
Витрати на ремонт та поліпшення
Формування бази даних податкової амортизації
Розподіл витрат за звільненими від оподаткування операціями
Врахування збитків попередніх періодів
Методика визначення податкових різниць щодо витрат за МСФЗ
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Інші операційні витрати
Інші витрати
Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
Витрати подвійного призначення
Витрати з амортизації
Операції із землею та її капітальним поліпшенням
Методичні аспекти узагальнення обліково-податкової інформації з податку на прибуток
Податкове узагальнення
Комп'ютеризований спосіб ведення податкового обліку
Вибір реєстрів та рахунків податкового обліку
Побудова реєстрів обліку при ручних та частково автоматизованих формах
Реєстри обліку при автоматизації
Вибір рахунків обліку податкових різниць
Інвентаризація активів і зобов'язань: податковий аспект
Статус інвентаризації
Податкові наслідки формули нестачі активів
Розподіл збитків між підприємством і державою
Розрахункові аспекти механізму податкових різниць
Бухгалтерське узагальнення
Структура та обсяг декларації з податку на прибуток
Висновки до розділу 2
МЕТОДОЛОГІЧНІ ЗАСАДИ ОБЛІКУ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ ТА ІНШИХ ПОДАТКІВ
Міжнародний досвід розрахунків за податком на додану вартість
Російська Федерація
Механізм зменшення податку
Документальне оформлення
Форма і зміст декларації
Республіка Білорусь
Об'єкт оподаткування
Механізм розрахунку податку
Методика визначення податкового зобов'язання
Документальне оформлення
Механізм зменшення податку
Країни ЄС
Естонія
Моделі зв'язку інформації фінансової та податкової звітності з ПДВ
Аналіз характерних рис податкового обліку ПДВ
Методика застосування податкових накладних
Розбіжності за специфічними операціями
Обов'язкові реквізити податкової накладної
Особливості побудови реєстрів аналітичного обліку та їх удосконалення
Удосконалення форми реєстру
Порівняння аналітичних позицій різних видів обліку
Проблемні аспекти бухгалтерського фінансового обліку ПДВ
Методика організації інформаційної база бухгалтерського обліку
Причини співпадіння оборотів
Вибір моделей обліку
Особливості обліку ПДВ у разі нестач при інвентаризації майна
Проблемні питання імпортного ПДВ
Особливості обліку ПДВ у бюджетних установах
Методичні аспекти розподілу і обліку податкового кредиту
Нормативні вимоги
Відображення коригування податкового кредиту в бухгалтерському обліку протягом року
Відображення коригування ПК в Реєстрі податкових накладних
Особливості коригувань за операціями придбання основних засобів
Бухгалтерський облік коригувань
Особливості коригувань ПК при застосуванні касового методу ПДВ
Особливості обліку податкового кредиту ПДВ в бюджетних установах
Проблеми обліку інших податків і зборів та шляхи їх вирішення
Облік операцій, пов'язаних з використанням надр
Облік операцій з розподілу продукції
Облік податку на прибуток
Особливості сплати податку на додану вартість
Висновки до розділу 3
Методологія і організація аудиту податків
Теоретико-методологічні основи незалежного аудиту податків
Нормативні джерела
Звітність аудиторів
Класифікація аудиту податків
Законодавче закріплення терміну
Організаційний аспект
Мета, предмет та завдання аудиту податків
Прийоми планування аудиту податків та оцінки системи внутрішнього контролю
Етапи проведення аудиту податків
Прийоми планування
Доцільність застосовування профільного МСА 300
Спільні підходи до складання загального плану аудиту та програми.
Зміст загального плану аудиту
Методичні аспекти складання детального плану (програми) аудиту оподаткування
Планування перевірки глибини аналітичного бухгалтерського фінансового обліку
Уточнення до плану та програми аудиту
Уточнення програми у зв'язку із виконанням функцій податкового агента
Особливості планування аудиту малих суб'єктів аудиторської діяльності
Міжнародний досвід
Оцінка системи внутрішнього контролю підприємства платника податків
Оцінка систем обліку та звітності
Вивчення схем оптимізації податків
Дослідження схем мінімізації податків
Оцінка системи обліку
Оцінка контрольного середовища
Організація системи внутрішнього аудиту
Методика побудови робочих та підсумкових документів
Підходи до документування аудиторських процедур
Формування остаточного аудиторського файлу
Методичні аспекти складання та застосування звітів (висновків) аудитора
Розробка узагальнюючих рекомендацій у формі стандарту аудиту податків
Методика розрахунку та контроль показника податкового навантаження
Висновки до розділу 4