Диссертация на соискание ученой степени кандидата
юридических наук. Санкт-Петербург, Санкт-Петербургский
государственный университет, 2016. – 164 с. Специальность: 12.00.04
– финансовое право, налоговое право, бюджетное право. Научный
руководитель: доктор юридических наук, профессор Шевелева Наталья
Александровна
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью
исследования является формулирование понятия взаимозависимых лиц с
учетом юридических и экономических характеристик и определение
налоговых последствий сделок между такими лицами с учетом
требований экономического основания налогов и баланса частных и
публичных интересов.
Научная новизна диссертационного исследования определяется методологией и направлением проведенного исследования, в рамках которого была поставлена задача исследовать явление взаимозависимости, возможность её дифференциации и связанные с ними проблемы ценообразования между взаимозависимыми лицами сквозь призму экономических особенностей и целей складывающихся между связанными лицами отношений, а также проблемы налоговых последствий иных видов связанности между лицами. В область исследования были включены как юридические, так и фактические условия, в рамках которых действуют связанные и взаимозависимые лица, которые не исследовались другими авторами. Постепенный и последовательный анализ признаков, включенных в понятие взаимозависимости, видов зависимости других отраслей права, понятий рыночной цены, закрепленной в НК РФ, экономических оснований правил тонкой капитализации, модели консолидации группы налогоплательщика, оснований взыскания налоговой недоимки с зависимой организации, оснований налогообложения контролируемой иностранной компании за счет контролирующего лица позволили определить содержание понятия взаимозависимости с учетом юридических и экономических характеристик; разграничить понятия «рыночная цена» и «рыночная цена в сделках между взаимозависимыми лицами», формулировать общее для указанных понятий понятие «рыночной цены для целей налогового права», провести анализ различия между указанными явлениями в свете принципа экономического основания налогов, предложить вариант дифференциации взаимозависимости по степени влияния одного лица на принятие решений другим лицом, сформулировать понятие единого консолидированного налогоплательщика.
Теоретическая значимость диссертационного исследования. Результаты проведенного исследования расширяют и дополняют знания о правовом положении взаимозависимых лиц, особенностях их деятельности во взаимосвязи регулирований налогового и гражданского законодательства.
Практическая значимость диссертационного исследования. Выводы настоящего исследования могут быть использованы в нормотворческой деятельности, научно- исследовательской деятельности, в практической правоприменительной деятельности, а также при преподавании дисциплины «Налоговое право». Оглавление
Введение
Взаимозависимые лица в налоговом праве
Понятие взаимозависимых лиц
Разграничение взаимозависимости по налоговому праву и отношений связанности в соответствии с нормами других отраслей права
Понятие взаимозависимых лиц в международной налоговой практике
Применение «рыночной цены» к взаимозависимым лицам
Опыт контроля за ценообразованием между взаимозависимыми лицами в России в период с 2000 по 2016 гг.
Понятие «рыночной цены» в сделках между взаимозависимыми лицами
Нормы о взаимозависимых лицах и сделках между ними в свете принципа экономического основания налогов
Налоговые последствия иных видов связанности между лицами.
Проблема экономического основания правил «тонкой» капитализации
Российская модель консолидации группы налогоплательщиков
Основания взыскания налоговой недоимки с зависимой организации
Основания налогообложения контролируемой иностранной компании за счет контролирующего лица
Последствия взаимозависимости и единый консолидированный налогоплательщик
Дифференциация видов взаимозависимости по степени влияния одного лица на формирование воли другого лица
Идея единого консолидированного налогоплательщика
Заключение
Список использованных источников
Научная новизна диссертационного исследования определяется методологией и направлением проведенного исследования, в рамках которого была поставлена задача исследовать явление взаимозависимости, возможность её дифференциации и связанные с ними проблемы ценообразования между взаимозависимыми лицами сквозь призму экономических особенностей и целей складывающихся между связанными лицами отношений, а также проблемы налоговых последствий иных видов связанности между лицами. В область исследования были включены как юридические, так и фактические условия, в рамках которых действуют связанные и взаимозависимые лица, которые не исследовались другими авторами. Постепенный и последовательный анализ признаков, включенных в понятие взаимозависимости, видов зависимости других отраслей права, понятий рыночной цены, закрепленной в НК РФ, экономических оснований правил тонкой капитализации, модели консолидации группы налогоплательщика, оснований взыскания налоговой недоимки с зависимой организации, оснований налогообложения контролируемой иностранной компании за счет контролирующего лица позволили определить содержание понятия взаимозависимости с учетом юридических и экономических характеристик; разграничить понятия «рыночная цена» и «рыночная цена в сделках между взаимозависимыми лицами», формулировать общее для указанных понятий понятие «рыночной цены для целей налогового права», провести анализ различия между указанными явлениями в свете принципа экономического основания налогов, предложить вариант дифференциации взаимозависимости по степени влияния одного лица на принятие решений другим лицом, сформулировать понятие единого консолидированного налогоплательщика.
Теоретическая значимость диссертационного исследования. Результаты проведенного исследования расширяют и дополняют знания о правовом положении взаимозависимых лиц, особенностях их деятельности во взаимосвязи регулирований налогового и гражданского законодательства.
Практическая значимость диссертационного исследования. Выводы настоящего исследования могут быть использованы в нормотворческой деятельности, научно- исследовательской деятельности, в практической правоприменительной деятельности, а также при преподавании дисциплины «Налоговое право». Оглавление
Введение
Взаимозависимые лица в налоговом праве
Понятие взаимозависимых лиц
Разграничение взаимозависимости по налоговому праву и отношений связанности в соответствии с нормами других отраслей права
Понятие взаимозависимых лиц в международной налоговой практике
Применение «рыночной цены» к взаимозависимым лицам
Опыт контроля за ценообразованием между взаимозависимыми лицами в России в период с 2000 по 2016 гг.
Понятие «рыночной цены» в сделках между взаимозависимыми лицами
Нормы о взаимозависимых лицах и сделках между ними в свете принципа экономического основания налогов
Налоговые последствия иных видов связанности между лицами.
Проблема экономического основания правил «тонкой» капитализации
Российская модель консолидации группы налогоплательщиков
Основания взыскания налоговой недоимки с зависимой организации
Основания налогообложения контролируемой иностранной компании за счет контролирующего лица
Последствия взаимозависимости и единый консолидированный налогоплательщик
Дифференциация видов взаимозависимости по степени влияния одного лица на формирование воли другого лица
Идея единого консолидированного налогоплательщика
Заключение
Список использованных источников