Диссертация на соискание ученой степени доктора юридических
наук. Специальность: 12.00.04 – финансовое право;
налоговое право; бюджетное право. УГЮА. Екатеринбург. 2014. — 452
с. Научный руководитель: Научный консультант: доктор юридических
наук, профессор Д. В. Винницкий.
Объектом диссертационного исследования выступают
общественные отношения, связанные с реализацией принципа
определенности налогообложения, и система правовых средств,
используемых в процессах налогового правообразования и
правоприменения, рассмотренная в контексте преодоления
неопределенности в системе налогово-правового регулирования.
Предмет исследования включает источники налогового права, доктринальные источники, материалы судебной и правоприменительной практики, иные документы по теме исследования.
Цель исследования. Заключается в формировании концептуальных и методологических основ теории неопределенности в налоговом праве и выявлении потенциальных возможностей различных правовых средств в обеспечении принципа определенности налогообложения.
Научная новизна исследования. Критическое переосмысление наработанных в общей теории права и в отраслевой науке подходов и доктрин позволило сформировать оригинальную концепцию неопределенности в налоговом праве, где последняя рассматривается не только сугубо негативно (как дефект-упущение законодателя), но и как специфический инструментарий в системе налогово-правового регулирования.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Научная значимость диссертации состоит в разработке основ теории неопределенности в налоговом праве. Впервые комплексно переосмыслено понятие налогово-правовой нормы, исследованы «нетипичные» источники налогового права (судебное налоговое право, обыкновения правоприменительной практики, «мягкое право»), проанализированы явления диспозитивности и бланкетности в законодательстве о налогах и сборах, исследованы теоретические и практические проблемы использования относительно-определенных средств в системе налогово-правового регулирования, а правовая неопределенность в одной из своих ипостасей рассматривается как специфический правовой инструментарий. В работе впервые формируется концепция применения аналогии закона и аналогии права для преодоления пробелов в налоговом праве. Научный аппарат дополнен новыми правовыми категориями, часть которых впервые вводится в научный оборот (налоговое обыкновение, концепция многообразной структуры налоговых норм, нормативно-логическая конструкция, диспозитивная налоговая норма). Ряд выводов диссертации носят межотраслевой характер, способствуя пополнению научного потенциала не только науки налогового права, но и ряда иных правовых наук (включая общую теорию права). Оглавление.
Перечень принятых сокращений.
Введение. Определенность и неопределенность как парные категории налогового права.
Принцип определенности налогообложения.
Неопределенность в налоговом праве: причины возникновения и формы выражения.
Презумпция правоты налогоплательщика. Налогово-правовая норма как основной элемент дискурса об определенности налогообложения.
Трансформация концепта налогово-правовой нормы: расширение дефиниции и теория многообразной структуры.
Дифференциация налогово-правовых норм по критериям способов правового регулирования и регулятивным функциям.
Нормы-принципы и их роль в снижении уровня неопределенности в системе налогового права.
Нормы-дефиниции и их роль в снижении уровня неопределенности в системе налогового права. Нетипичные правовые источники в контексте снижения неопределенности в налоговом праве.
Судебное налоговое право.
«Мягкое право» как фактор снижения неопределенности в трансграничных налоговых отношениях.
Обыкновения правоприменительной практики. Относительно-определенные правовые средства и их функциональное назначение в системе налогово-правового регулирования.
Оценочные понятия в контексте реализации принципа определенности налогообложения.
Диспозитивность в налоговом праве и формы ее выражения.
Бланкетность как проявление системности в налоговом праве. Презумпции и фикции как правовые средства, влияющие на реализацию принципа определенности налогообложения.
Фикции в системе налогово-правового регулирования и их влияние на реализацию принципа определенности налогообложения.
Общая характеристика налогово-правовых презумпций.
Реальные и презумптивные методы налогообложения.
Проблемы применения аналогии для преодоления неопределенности в налоговом праве.
Неполнота (фрагментация) как крайняя форма проявления неопределенности в налоговом праве. Квалифицированное молчание закона.
Аналогия закона и аналогия права как универсальные методы преодоления пробелов в налоговом праве.
Основания и пределы применения аналогии для преодоления пробелов в налоговом праве.
Заключение.
Список использованных нормативных правовых актов и литературы.
Приложение.
Предмет исследования включает источники налогового права, доктринальные источники, материалы судебной и правоприменительной практики, иные документы по теме исследования.
Цель исследования. Заключается в формировании концептуальных и методологических основ теории неопределенности в налоговом праве и выявлении потенциальных возможностей различных правовых средств в обеспечении принципа определенности налогообложения.
Научная новизна исследования. Критическое переосмысление наработанных в общей теории права и в отраслевой науке подходов и доктрин позволило сформировать оригинальную концепцию неопределенности в налоговом праве, где последняя рассматривается не только сугубо негативно (как дефект-упущение законодателя), но и как специфический инструментарий в системе налогово-правового регулирования.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Научная значимость диссертации состоит в разработке основ теории неопределенности в налоговом праве. Впервые комплексно переосмыслено понятие налогово-правовой нормы, исследованы «нетипичные» источники налогового права (судебное налоговое право, обыкновения правоприменительной практики, «мягкое право»), проанализированы явления диспозитивности и бланкетности в законодательстве о налогах и сборах, исследованы теоретические и практические проблемы использования относительно-определенных средств в системе налогово-правового регулирования, а правовая неопределенность в одной из своих ипостасей рассматривается как специфический правовой инструментарий. В работе впервые формируется концепция применения аналогии закона и аналогии права для преодоления пробелов в налоговом праве. Научный аппарат дополнен новыми правовыми категориями, часть которых впервые вводится в научный оборот (налоговое обыкновение, концепция многообразной структуры налоговых норм, нормативно-логическая конструкция, диспозитивная налоговая норма). Ряд выводов диссертации носят межотраслевой характер, способствуя пополнению научного потенциала не только науки налогового права, но и ряда иных правовых наук (включая общую теорию права). Оглавление.
Перечень принятых сокращений.
Введение. Определенность и неопределенность как парные категории налогового права.
Принцип определенности налогообложения.
Неопределенность в налоговом праве: причины возникновения и формы выражения.
Презумпция правоты налогоплательщика. Налогово-правовая норма как основной элемент дискурса об определенности налогообложения.
Трансформация концепта налогово-правовой нормы: расширение дефиниции и теория многообразной структуры.
Дифференциация налогово-правовых норм по критериям способов правового регулирования и регулятивным функциям.
Нормы-принципы и их роль в снижении уровня неопределенности в системе налогового права.
Нормы-дефиниции и их роль в снижении уровня неопределенности в системе налогового права. Нетипичные правовые источники в контексте снижения неопределенности в налоговом праве.
Судебное налоговое право.
«Мягкое право» как фактор снижения неопределенности в трансграничных налоговых отношениях.
Обыкновения правоприменительной практики. Относительно-определенные правовые средства и их функциональное назначение в системе налогово-правового регулирования.
Оценочные понятия в контексте реализации принципа определенности налогообложения.
Диспозитивность в налоговом праве и формы ее выражения.
Бланкетность как проявление системности в налоговом праве. Презумпции и фикции как правовые средства, влияющие на реализацию принципа определенности налогообложения.
Фикции в системе налогово-правового регулирования и их влияние на реализацию принципа определенности налогообложения.
Общая характеристика налогово-правовых презумпций.
Реальные и презумптивные методы налогообложения.
Проблемы применения аналогии для преодоления неопределенности в налоговом праве.
Неполнота (фрагментация) как крайняя форма проявления неопределенности в налоговом праве. Квалифицированное молчание закона.
Аналогия закона и аналогия права как универсальные методы преодоления пробелов в налоговом праве.
Основания и пределы применения аналогии для преодоления пробелов в налоговом праве.
Заключение.
Список использованных нормативных правовых актов и литературы.
Приложение.