Статья. Опубликована в журнале "Налог на прибыль: учет доходов и
расходов", № 5, 2012. - 9 с.
У многих налогоплательщиков, имеющих на балансе (или арендующих)
основные средства, периодически возникает необходимость провести их
ремонт (текущий или капитальный).
Статьей 260 НК РФ предусмотрены два варианта отражения "ремонтных" расходов при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль. Вариант первый - затраты на ремонт ОС рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1). Вариант второй - налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным ст. 324 НК РФ (п. 3).
Цель создания резерва - обеспечение равномерного включения расходов на проведение ремонта ОС в течение двух и более налоговых периодов. Особенно это актуально для фондоемких отраслей, где затраты на капремонт настолько велики, что отражение их в периоде проведения ремонта (при выборе первого варианта) может существенно сказаться на финансовом результате организации.
Тем не менее при явных плюсах "ремонтного" резерва ложкой дегтя является тот факт, что нормы ст. 324 НК РФ прописаны недостаточно четко. В связи с этим на практике возникает масса разночтений и разногласий между налогоплательщиками и налоговыми органами. О некоторых из этих сложностей мы сегодня и расскажем. Для начала - немного теории
Формируем резерв
Резерв под особо сложные и дорогие виды капремонта
А теперь спорные вопросы
Распределение резервных сумм по годам
Важное условие формирования резерва под дорогой капремонт
Два вида резерва?
Срок формирования резерва на дорогой ремонт
Статьей 260 НК РФ предусмотрены два варианта отражения "ремонтных" расходов при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль. Вариант первый - затраты на ремонт ОС рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1). Вариант второй - налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным ст. 324 НК РФ (п. 3).
Цель создания резерва - обеспечение равномерного включения расходов на проведение ремонта ОС в течение двух и более налоговых периодов. Особенно это актуально для фондоемких отраслей, где затраты на капремонт настолько велики, что отражение их в периоде проведения ремонта (при выборе первого варианта) может существенно сказаться на финансовом результате организации.
Тем не менее при явных плюсах "ремонтного" резерва ложкой дегтя является тот факт, что нормы ст. 324 НК РФ прописаны недостаточно четко. В связи с этим на практике возникает масса разночтений и разногласий между налогоплательщиками и налоговыми органами. О некоторых из этих сложностей мы сегодня и расскажем. Для начала - немного теории
Формируем резерв
Резерв под особо сложные и дорогие виды капремонта
А теперь спорные вопросы
Распределение резервных сумм по годам
Важное условие формирования резерва под дорогой капремонт
Два вида резерва?
Срок формирования резерва на дорогой ремонт