Диссертация на соискание ученой степени кандидата
экономических наук. Москва, Федеральное государственное
образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального
образования Финансовый университет при Правительстве Российской
Федерации, 2014 г. - 205 стр. Специальность: 08.00.10 – Финансы,
денежное обращение и кредит. Научный руководитель: - доктор
экономических наук, доцент Смирнов Денис Александрович.
Целью исследования является решение научной задачи по формированию комплекса теоретических положений и практических рекомендаций, направленных на совершенствование налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков, а также оценка результатов их внедрения на примере компаний топливно-энергетического комплекса.
Научная новизна диссертационной работы состоит в развитии теоретических положений и формировании практических рекомендаций по налогообложению групп компаний как единого субъекта налогообложения и реализации в России концепции консолидированного налогообложения прибыли и добавленной стоимости. .
Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в развитии теоретико-методических положений применения института консолидированного налогообложения и налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков.
Практическая значимость исследования заключается в ориентации положений, выводов и рекомендаций на широкое использование при совершенствовании порядка налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков. В частности, практическую значимость имеют следующие результаты исследования: Механизм поэтапного распределения налоговых поступлений КГН, который протестирован на данных одной из созданных консолидированных групп нефтегазовой отрасли и может быть применен для групп из других отраслей. Рекомендации по совершенствованию действующего порядка налогообложения прибыли КГН. Предложено: расширить сферу действия института КГН путем снижения требований к размеру долевого участия материнской компании в капитале дочерних обществ и замены существующих требований к величине выручки, активов и уплаченных налогов на условие наличия у ответственного участника группы статуса крупнейшего налогоплательщика; ввести возможность использования участниками КГН убытков, возникших до создания группы, и закрепления в договоре о создании группы порядка учета убытков, возникших в период действия КГН, при выходе участника из группы или ее ликвидации; предоставить участникам КГН право на ограничение размера ответственности, связанной с исполнением обязанности по уплате налога, путем применения одного из предложенных методов расчета предельного размера требований. Модель налоговой консолидации НДС, положительный эффект которой продемонстрирован на примере группы компаний электроэнергетической отрасли, может быть использована при внедрении института КГН для целей исчисления НДС. Оглавление.
Введение.
Теоретические основы консолидированного налогообложения.
Группа компаний как субъект налогообложения.
Консолидированное налогообложение как один из основных подходов к налогообложению групп компаний.
Системы консолидированного налогообложения России и зарубежных стран.
Сравнительный анализ российского и зарубежных режимов консолидированного налогообложения прибыли.
Анализ применения действующей системы консолидированного налогообложения в России.
Тенденции развития режимов консолидированного налогообложения прибыли.
Анализ зарубежной практики консолидированного налогообложения добавленной стоимости.
Направления развития налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков в России.
Направления совершенствования налогообложения прибыли консолидированных групп налогоплательщиков (на примере компаний нефтяной отрасли).
Модель консолидированного налогообложения по налогу на добавленную стоимость (на примере компаний электроэнергетической отрасли).
Заключение.
Список использованной литературы.
Приложения.
Целью исследования является решение научной задачи по формированию комплекса теоретических положений и практических рекомендаций, направленных на совершенствование налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков, а также оценка результатов их внедрения на примере компаний топливно-энергетического комплекса.
Научная новизна диссертационной работы состоит в развитии теоретических положений и формировании практических рекомендаций по налогообложению групп компаний как единого субъекта налогообложения и реализации в России концепции консолидированного налогообложения прибыли и добавленной стоимости. .
Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в развитии теоретико-методических положений применения института консолидированного налогообложения и налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков.
Практическая значимость исследования заключается в ориентации положений, выводов и рекомендаций на широкое использование при совершенствовании порядка налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков. В частности, практическую значимость имеют следующие результаты исследования: Механизм поэтапного распределения налоговых поступлений КГН, который протестирован на данных одной из созданных консолидированных групп нефтегазовой отрасли и может быть применен для групп из других отраслей. Рекомендации по совершенствованию действующего порядка налогообложения прибыли КГН. Предложено: расширить сферу действия института КГН путем снижения требований к размеру долевого участия материнской компании в капитале дочерних обществ и замены существующих требований к величине выручки, активов и уплаченных налогов на условие наличия у ответственного участника группы статуса крупнейшего налогоплательщика; ввести возможность использования участниками КГН убытков, возникших до создания группы, и закрепления в договоре о создании группы порядка учета убытков, возникших в период действия КГН, при выходе участника из группы или ее ликвидации; предоставить участникам КГН право на ограничение размера ответственности, связанной с исполнением обязанности по уплате налога, путем применения одного из предложенных методов расчета предельного размера требований. Модель налоговой консолидации НДС, положительный эффект которой продемонстрирован на примере группы компаний электроэнергетической отрасли, может быть использована при внедрении института КГН для целей исчисления НДС. Оглавление.
Введение.
Теоретические основы консолидированного налогообложения.
Группа компаний как субъект налогообложения.
Консолидированное налогообложение как один из основных подходов к налогообложению групп компаний.
Системы консолидированного налогообложения России и зарубежных стран.
Сравнительный анализ российского и зарубежных режимов консолидированного налогообложения прибыли.
Анализ применения действующей системы консолидированного налогообложения в России.
Тенденции развития режимов консолидированного налогообложения прибыли.
Анализ зарубежной практики консолидированного налогообложения добавленной стоимости.
Направления развития налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков в России.
Направления совершенствования налогообложения прибыли консолидированных групп налогоплательщиков (на примере компаний нефтяной отрасли).
Модель консолидированного налогообложения по налогу на добавленную стоимость (на примере компаний электроэнергетической отрасли).
Заключение.
Список использованной литературы.
Приложения.